按照《企业会计准则》的规定，各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。按照历史成本记账的会计原则，企业在持续经营的情况下，一般不能对企业资产进行评估调账，否则，由于计量基础的不一致，不同会计期间产生的利润将没有可比性，容易误导投资者、债权人及其他报表使用者，从而影响他们的决策；按照《商品流通企业会计制度》的规定，除根据国...

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　低值易耗品是企业存货的一部分，而且是其比较特殊的一部分。由于低值易耗品价值低、易损耗、更换频繁，这决定了对它的核算与材料相一致。但从经营过程看，它是劳动资料，而不是劳动对象。它可以在若干个经营周期中发挥作用而不改变原有实物形态，其价值不是一次或全部转移，而是随着实物损失逐渐转移，报废时往往有一定残余价值。这些特性又决...

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一、按被投资方净资产账面价值份额初始计量的长期股权投资业务核算　　（一）适用的确认条件按被投资方净资产账面价值份额计量的长期股权投资业务，适用于核算同一控制下控股合并形成的长期股权投资。如甲公司持有乙公司80%股份，又持有丙公司70%的股份，甲公司现将其持有乙公司股份中的60%出售给丙公司，已经完成股权交割和款项收付。...

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　随着新企业所得税法在内外资企业的实施，内资企业的所得税率将由33%下降至25%，多数外资企业的所得税率将由原来的优惠税率15%、24%等税率上升到25%。依会计准则的规定，当税收法规发生变化致使企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化时，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。　　一...

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增值税转型及会计核算的变化　　一、增值税及其转型　　增值税是以法定增值额为征税对象征收的一种税，按照对购进固定资产的增值税处理不同，增值税有三种类型：生产型、消费型和收入型。我国选择的是生产型。通过1994年对生产型增值税选择后经济社会发展的情况进行分析，我们可以看出，当时的选择无疑是正确的，但选择生产型只是权宜之计，...

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　　2008年，某企业将自产产品1000件（成本单价100元，单位售价150元）通过减灾委员会向地震灾区捐赠。当年度不包括以上捐赠业务的利润总额为50万元，企业所得税税率25%，增值税税率17%，无其他纳税调整事项。　　对外捐赠时的账务处理借：营业外支出12.55万元　　　贷：库存商品10万元　　　应交税费&mdash...

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编制现金流量表是企业财务工作的一项重要内容，本文就现金流量表中有关项目采用公式法编制及有关注意事项进行介绍。　　一、销售商品、提供劳务收到的现金项目　　计算公式如下：　　（1）主营业务收入（指净收入）　　+（2）其他业务收入（如销售多余材料、代购代销等）（来自于利润表）　　+（3）销项税发生额（业务中分析）　　+（4）...

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财政部陆续发布的企业具体会计准则和《企业会计制度》对企业日常经济业务的会计处理做出了明确规定,但部分特殊业务目前尚没有明确的规定或规定不尽合理。笔者结合上市公司审计的实务工作,对此提出自己的观点,以供商讨。　　一、上市公司募集资金投入子公司的会计处理　　上市公司在公开发行股票取得募集资金后并不一定全部由自己使用,有时会...

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一、融资租赁的的概念　　根据《企业会计准则-租赁》的解释，融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。所有权有可能转移，也有可能不转移。　　上述与资产所有权有关的风险是指，由于经营情况变化造成相关收益的变动，以及由于资产闲置、技术成旧等造成的损失等；与资产所有权有关的报酬是指，在资产可使用年限内直接...

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［摘要］近年来，国内外证券市场的舞弊行为层出不穷，对证券市场及内部审计人员行业均产生了巨大冲击。本文按照《独立审计具体准则第八条——错误与舞弊》等准则的要求，针对国内外的上市公司舞弊，指出了舞弊产生的原因，并就存在的问题结合我国的实际情况提出了相应的审计对策。　　［关键词］上市公司；舞弊；审计　　一、研究背景和相关概念...

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国家税务总局局长谢旭人近日在北京说，2006年全国税收收入增长较快，是我国国民经济平稳较快发展的反映。大大增强了国家财政实力，增加了公共产品和服务的供给，有效发挥了税收调节经济和调节分配的作用。　　同时，谢旭人表示，各级政府、社会各界积极支持和配合税收工作、纳税人依法诚信纳税意识不断增强，为税收收入增长提供了良好的社会...

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目前国家向企业征收的社会保险统筹主要有：基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、基本医疗保险等。企业对缴纳的社会保险统筹在会计核算处理方法上不尽一致，以及企业为职工缴纳社会保险统筹的税务处理，也仍然存在很多分歧。　　为了加强企业财务管理，维护企业所有者和职工的合法收益，财政部财企[2003]61号文《关于企业为职工...

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出口货物报关单（白色一般贸易）　　出口货物报关单（粉红色进料加工专用）　　出口货物报关单（浅色黄色出口退税专用）　　出口货物报关单（浅蓝外商投资企业专用）　　出口货物报关单（浅绿色来料加工、补偿贸易专用）　　一切出口货物的收货人或发货人，或者他们委托的代理人（以下统称“报关人”），都必须在货物进、出口的时候填写《出口货...

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一、怎样开设基本存款账户？　　基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。　　（1）基本存款账户的当事人资格条件。根据《银行账户管理办法》的规定，下列存款人可以申请开立基本存款账户：①企业法人；②企业法人内部单独核算的单位；③管理财政预算资金和预算外资金的...

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一个公司如果陷入资不抵债的境地,一般应该进行破产清算。但在现实生活中,公司出现资不抵债的因素很复杂,破产不一定是其最终的出路。当这类公司还有潜在资源可以利用时,一些独具慧眼的企业情愿收购这类公司,以通过与被收购企业的资源整合,扬优弃劣,往往可以起到提高总资产收益率的效果。但是这种较为特殊的行为,也引发了一系列会计处理问...

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销售过程是工业企业生产经营活动的第三阶段。在这阶段中，企业通过产品的销售，收回货币资金，以保证企业再生产的进行。企业应通过计算结转产品的销售成本，并将其与当期实现的销售收入相配比，从而计算出企业在一定时期内实现的产品销售利润或发生的亏损。　　产品销售成本计算的对象是每一种已销售的产品。由于产品销售成本是已售产品的生产成...

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成本核算是企业管理和财务核算中最重要，也是最复杂的问题之一。　　一、中小企业的管理特点决定其适用简易的成本核算方法　　中小型企业一般指资产规模不大、产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同的、管理（含财务人员）较少的企业，组织体系通常利用垂直式管理体系，管理跨度较小。中小型企业因数量众多而在国民经济中起着重要的作用...

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2001年，《企业会计准则——债务重组》（以下简称《准则》）正式开始实施。根据这一准则的规定，债务人不能将偿付债务所付代价低于重组债务账面价值的差额作为债务重组收益计入当期损益，而应确认为资本公积。债务重组业务的这种会计处理，可以防止企业利用债务重组来粉饰业绩，体现了会计的稳健性原则。但是，债务重组收益是客观存在的，将...

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随着股权分置改革试点工作的推进，相关会计处理问题开始引起人们高度关注。到目前为止，财政部还没有出台相关会计处理的具体规定，对此，各界人士众说纷纭，观点不尽一致。从两批试点公司公布的方案看，补偿方式基本有三种：送股（扩股或缩股方案本质上与送股是一样的，都是调整股东的持股比例，因此也可将它们看作是一种变相的送股）、送现金或...

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环境负债的计量有三个原则：最优估计随着可持续发展思想的渐入人心，（或有）环境负债应该是形成企业或有损失的重要原因。国际会计准则委员会认为：“财务报表中所确认的或有损失金额，可以根据或有事项可能造成损失的范围的有关资料来进行估计。并且，应在这一范围内按损失的最优估计值予以确认。如果在此范围内，没有金额可以代表较好的估计值...

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由于人力资源的特殊性，对其进行激励是现代企业发展中不可或缺的内容，其激励成本也应该在会计核算体系中得到恰当的反映。因此，人力资本的使用成本应该和资本成本一起作为企业的成本在会计信息中反映。股票期权作为对人员的激励报酬，其所付出的代价就应该作为成本费用计入利润表中，增加企业的经营成本，减少企业的净收益。股票期权作为激励报...

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尽管目前对上市公司信息披露进行管制已是国际通用的做法，但理论界对是否管制以及如何管制仍存在分歧。非管制论主张上市公司完全可以自愿披露信息，无需强制性信息披露，在非管制论的支持者看来，为有效履行受托责任、争夺市场资源及向市场传递良好的信号，上市公司会自愿披露绝大部分信息，至于不足的部分可通过个人契约方式加以弥补；管制论则...

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股权投资准备是投资企业在权益法核算下长期股权投资的二级科目，同时，相对应的，它还是资本公积的二级科目。在具体核算中，股权投资准备的核算涉及较多情况，在实际操作中容易混淆，在此，笔者谈谈该科目的具体核算方法，与大家探讨。根据《企业会计制度》的相关规定，投资企业对被投资企业实施控制、共同控制或实施重大影响时，投资企业的股权...

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我国现行的会计政策法规、国际会计准则以及其他国家会计准则，都对母子公司会计报表决算日、会计期间和会计政策的统一做出了明确规定。作为合并会计报表的基本原则，这一点已毋庸置疑，但同时也须对以下几点问题予以明确：对于企业会计政策与会计估计必须予以正确区分依据财政部颁布的《企业会计准则——会计政策变更、会计估计变更以及会计差错...

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根据或有事项准则规定，预计负债应当按照履行相关现时义务时所需支出的最佳估计进行初始计量。最佳估计数的确定，可分以下两种情况来考虑。　　预计连续支出　　如果所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。　　【例1】2007年12月27日，因甲企业合同违约而涉及一桩...

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新《企业会计准则———基本准则》第四十一条规定，“企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表（又称财务报表，下同）及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额”。计量属性是指会计要素可计量的某一方面的特性或外在表现形式。新《企业会计准则———基本准则》列举了五种计量属性，并要求“企业在对会计要...

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固定资产减值是指固定资产在使用过程中，由于存在有形或无形损耗及其他原因，导致可收回金额低于其账面价值。　　当固定资产发生减值，并计提减值准备后，企业应当重新复核固定资产的折旧方法、预计使用寿命和预计净残值，并区别情况采用不同的处理方法：　　（1）如果固定资产的可收回金额大于其账面价值，则企业会计制度规定以前期间已计提的...

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根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业进行股份制改造发生的资产评估增值应相应调整账户，对已调整相关资产账户的评估增值部分，在计算应纳税所得税时不得扣除。企业在办理年度纳税申报，计算应纳税所得额时，可按两种方法进行调整：一是据实逐年调整，二是综合调整。这两种方法由企业自己选用，报主管税务机关批准。调整方案一经批准...

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企业的收益质量，是对企业经济效益的大小和真假虚实而言的，也就是企业通过财务报告反映出来的经营业绩的可靠或可信程度。笔者运用收益质量的分析原理，分析“琼民源”造假案的源头。　　收益质量分析原理　　对企业收益质量的分析是以损益表为基础，并辅以资产负债表上的相关指标数据进行的。下面从几个方面来说明收益质量的分析原理。　　一、...

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