问：我公司是一家工业涂料生产企业（一般纳税人），2007年10月我公司对外销售一批涂料，并向购货方开具了增值税专用发票，我公司已于销售当月提取了增值税销项税额。但由于其他原因，购货方一直未向我公司支付货款。2008年3月，购货方用其自产产品抵顶了部分货款，并向我公司开具了增值税专用发票，请问我公司能否抵扣这部分进项税...

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　企业因销售商品、提供劳务等经营活动发生的应收款项中，有可能日后偶发新的特殊情况，难免有些账款收不回来，造成经营损失。税收与会计，对这部分经确认无法收回或收回的可能性极小应收款项，称为坏账；由于发生坏账而引起（产生）的损失，称为坏账损失。企业该如何确认坏账并计提和转回坏账准备，又如何按税法的规定进行纳税调整。为此，笔者...

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　　在目前执行新《企业所得税法》的情况下，企业的差旅费如何在税前扣除？以什么标准在税前扣除？本文将结合现行财税法规作一归纳整理。　　差旅费在企业所得税前扣除的规定　　一、《企业财务通则》的规定。　　自2007年1月1日起施行的新《企业财务通则》并没有对差旅费的开支范围和标准作出明确规定，只是对企业的费用支出作了原则性规...

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一次性收取一年的物业管理费，并一次性开具发票全年的物业管理费，那主营业务收入怎么算？答：企业会计准则第14号——收入（2006）　第十条企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。　　　　完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方...

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问：甲公司生产的设备，与另一企业乙公司签定协议，设备放在乙公司，供乙公司使用，所有权属于甲公司，甲公司每年收取服务费。请问：甲公司账务如何处理？答：根据贵公司的描述，甲公司生产的设备，放在乙公司供其使用，所有权属于甲公司，甲公司每年收取服务费，属于甲公司租赁设备给乙公司使用。《企业会计准则第4号――固定资产（2006）...

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一、研发费用会计处理的国际比较　　从世界各国的会计实践看，研发费用的会计处理主要有3种情况，即费用化、资本化和有“条件”的资本化。　　（一）费用化　　即将研发费用在发生时全部作为期间费用。直接计入当期损益。其原因如下：①研发是否能在将来为企业带来经济收益具有不确定性。按照谨慎性原则，应计入当期损...

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1.按规定计算出应缴的土地使用税时　　借：管理费用　　　贷：应交税费－应交土地使用税　　2.实际将土地使用税款上缴税务机关时　　借：应交税费－应交土地使用税　　　贷：银行存款　　3.计算出应补缴的土地使用税税额时，作会计分录　　借：管理费用　　　贷：应交税费－应交土地使用税　　4.年终实际上缴税金，作有关会计分录如下　...

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一、新旧准则中借款费用的差异比较借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，包括借款利息、溢折价的摊销、辅助费用和因外币借款而发生的汇兑差额等。2006年2月发布的《企业会计准则第17号要要借款费用》，扩大了借款费用资本化的资产范围，明确借款费用资本化的资产，包括需要相当长时间才能达到可销售状态的固定资产、投资性...

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　“企业所得税法及其实施条例实施后，业务招待费的税前扣除规定有什么变化？企业应该如何操作？”随着新税法的正式实施，近期不少纳税人向江西省吉安市国税局12366纳税服务热线咨询相关问题。坐席员结合新旧政策，从三方面进行了分析比较。　　关于业务招待费的范围　　在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度...

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1.按规定计算出应缴的土地使用税时　　借：管理费用　　　　贷：应交税费－应交土地使用税　　2.实际将土地使用税款上缴税务机关时　　借：应交税费－应交土地使用税　　　　贷：银行存款　　3.计算出应补缴的土地使用税税额时，作会计分录　　借：管理费用　　　　贷：应交税费－应交土地使用税　　4.年终实际上缴税金，作有关会计分录...

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　　新会计准则引入了公允价值计量属性，采用了与国际会计准则趋同的会计处理方法。引入公允价值计量的意义在于使企业提供的会计信息更加相关、可靠，同时也部分地缩小了会计利润与应纳税所得额之间的差异。减少了纳税调整的项目。　　一、“公允价值变动损益”账务处理存在的问题　　在新会计准则体系中，企业合并、金...

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根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，受赠收入作为企业的收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他...

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企业补充医疗保险是指参加各项社会保险并按时足额缴纳社会保险费的企业，可在按规定参加当地基本医疗保险基础上，建立补充医疗保险，用于对城镇职工基本医疗保险制度支付以外由职工个人负担的医药费用进行的适当补助，减轻参保职工的医药费负担；商业保险是指企业为职工支付的各种商业性质的保险费用。对企业为职工支付的补充医疗保险和商业保险...

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　问：我公司属于外商独资企业，2008年董事会决议分派2007年度红利，是否执行新的企业所得税法？分派出境时需要预提所得税？以前年度分派红利是免税出境的，境外BVI母公司的中国籍公民股东，公司在分派出境时可以代扣代缴个人所得税。在执行新企业所得税分派红利预提所得税后，母公司的个人股东是否就不需要再交个人投资收益所得税了...

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　某公司主要从事柜台、摊位的租赁业务。对于新入市场的租赁业户，除了收取租赁费外，还要一次性收取数千元的赞助费（不交就不让承租，退租时不退还赞助费），并让其在租赁合同中注明是“自愿赞助”。会计做账时将赞助费记入“资本公积”科目，至今余额已达数百万元。最近，税务局来公司查账，...

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银行结算是商品交换的媒介，是连接资金和经济活动的纽带。它对减少现金使用，提高资金效益，促进商品流通，保证经济活动的正常进行和健康发展具有重要的作用。　　（一）结算的种类　　企业之间商品交换的结算方式主要以转账或票据为主，由银行运用信用职能，通过转账结算方式办理结算。　　按照（银行结算办法）的规定，银行结算种类主要有：商...

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五个自然人出资200万元（其中有100万元是借款），组建了物流公司，其实收资本为200万元，请问100万元借款能否计提利息并允许进入成本的额度　　　对于此问题，我在回答其他人士的咨询时实际上已经回答过了。理由是在这其中涉及到两类主体：其一是投资者，其二是企业即被投资企业。对于被投资企业而言，可以在税前扣除的费用，包括利...

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记入管理费用的核算内容（45个考点，请大家根据考试要求自行取舍）1.无形资产的研究与开发费用2.按销售数量一定比例支付的技术转让费（就是指专有技术或者非专利技术）3.支付的年度审计费4.生产工人的待业保险费5.企业销售部门的经费（除非指明专设或独立销售机构，否则销售机构视同行政管理机构）6.出售无形资产的洽谈费和差旅费...

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对于包工不包料的业务处理，我们仍然一个案例来加以说明：长江公司对一生产车间进行改造，生产厂房固定资产原值为200万元，已经计提折旧150万元。公司准备采取包工不包料形式，将工程承包给一建筑公司，也就是说，长江公司负责购买工程所需的建筑材料，只付给建筑公司改造过程中的施工劳务费用。预计我公司需要购买建筑材料80万元，需要...

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在越来越多的注册会计师被推上法庭的背后，我们发现，有相当一部分也可以说是受害者，是连带责任承担者，他们也都是在审计过程中被审计单位的假账所欺骗了。前二章我们已谈了假凭证、假账簿的几种手法及危害性，这里我们就来谈谈假报表的一些形式。一、表表不符根据有关会计制度的规定，在单位对外提供的一些报表之间必须存在一定的勾稽关系。如...

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问：我公司上年度通过中介审核的成本比公司核算的成本少了105万元，现在需要调整利润表年初数。应该怎样调整？　　本月借：以前年度损益调整105万　　　贷：利润分配-未分配利润105万　　并列入利润表以前年度损益调整年初数。然后按12个月平均分摊到管理费用、营业费用之类的费用中去。　　即本月借：管理费用105万/12个月=...

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一、无形资产的界定与确认《企业会计准则第6号——无形资产》，是为了规范无形资产的确认、计量和相关信息的披露。无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准：能够从企业中分...

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（一）内部往来的内容　　内部往来是指企业与内部所属各个独立核算的单位之间，或各内部独立核算单位彼此之间，由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。　　应注意的是，企业与内部独立核算单位之间有关生产资金的上交下拨业务，企业可分别在“上级拨人资金”和“拨付所属资金”...

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（一）应收账款的内容　　施工企业的应收账款是指企业承建工程应向发包单位收取的工程价款和列人营业收入的其他款项以及销售产品、材料、提例劳务、作业，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取的款项。　　施工企业应收账款的内容主要包括：　　1.承建工程应向发包单位收取的工程价款和列人营业收入的其他款项；　　2.销售产品、材料应向购...

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工程合同收入确认原则　　如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同结果不能可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能收回的，不能...

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人工费是指承包基数测算内容内的直接从事工程施工的工人及施工现场为工程制作构件、运料、配料等工人的工资和劳动保护费。　　一、内部职工的人工费核算　　1、计时工资的核算　　计时工资是根据岗位协议工资标准（或点工工资标准）和出勤天数计算的职工星动报酬（岗位工资已包括加班加点及各种津贴）　　计算公式：　　计时工资=（岗位工资／...

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在纳税实践中，承包工程营业税金及附加的交纳有两种方式，一种是业主代扣税金，另一种是建造承包商自行申报交纳。目前，业主代扣税金较为普遍，本文结合案例阐明的是业主代扣税金情况下的分包工程税务处理及其会计核算方法。　　一、业主代扣税金的分包工程税务处理　　根据《营业税暂行条例》的规定，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人...

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1001现金，这个科目就不用多说了，注意他是现金流量表的科目，金蝶K3和用友U8都能够实现现金流量表的自动编制，设置好了可以省下好多时间和精力。1002银行存款，一般的房地产公司都会涉及到贷款和银行按揭贷款，这里面会涉及到几种性质不同的账户，建议把贷款专户和银行按揭账户与一般结算户分开，设成三级明细1002.01结算户...

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1、建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。2、建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额例如：X建筑公司承包某大学一项工程，工程总适价为1000万元，分包给Y建筑公司200万元，怎样进行税务处理？假如你是X建筑公司，首先要考虑：（1）总...

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在《企业会计制度》下，企业享受的税收优惠应区分所享受优惠的性质、税种及所属期间进行不同的会计处理，按税种分别分析如下。增值税：按《企业会计制度》的规定，企业收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借“银行存款”，贷“补贴收入”。如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的增值税，应借“应交税金———应交...

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