增值税一般纳税人年审工作

各县（市）国家税务局,市局各分局：

为加强对增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）的年审管理，根据《浙江省国家税务局关于2005年增值税一般纳税人年审工作的通知》（浙国税流〔2005〕21号）文件精神，结合我市实际，现将我市2005年一般纳税人年审工作有关事项补充通知如下：

一、各单位应将2005年应参加年审对象中，符合以下条件的一般纳税人作为重点年审对象，并由各管理部门组织实地核实工作。管理人员开展实地核实工作时，应针对《增值税一般纳税人年审表》中相关指标，结合实地查验情况，填写《增值税一般纳税人年审重点年审对象实地调查表》，对经核实发现的问题，按照有关规定进行处理。对已经按照《温州市国家税务局关于开展2005年增值税一般纳税人年审工作的通知》（温国税流〔2005〕44）规定对部分一般纳税人进行年审的部分单位，应按照本通知要求，对未经实地核实的一般纳税人补充开展实地核实工作。

（一）“四小票”的抵扣占全部进项税额抵扣30%以上的一般纳税人。

（二）全年申报的应税销售额仅为专用发票抄报税金额的一般纳税人。

（三）进项税额大于销项税额，年度内零申报或负申报在三次以上的一般纳税人。

（四）对增值税税负率低于（本县、市）行业平均水平的一般纳税人。

（五）享受增值税优惠政策的一般纳税人。

（六）增值税纳税申报票表稽核不符在两次以上的一般纳税人。

（七）从事货物批发或零售的一般纳税人。

符合上述前三条条件的一般纳税人名单，由市局统一选取提供，名单在FTP：//80.44.16.1/流转税处/谢雁翎文件夹下。符合上述其他条件的一般纳税人名单，由各县（市）局、市局各分局自行提供。

二、年审结果的处理

各县（市）国家税务局、市局各分局应严格按照《温州市国家税务局关于开展2005年增值税一般纳税人年审工作的通知》（温国税流〔2005〕44）规定的标准开展年审审核工作，并按照以下要求分别做出“合格”、“限期整改”、“取消一般纳税人资格”的处理。

（一）同时符合会计核算标准、销售额标准、其他标准的一般纳税人，为年审合格。

（二）应税销售额在年应税销售额标准以下，不需要开具增值税专用发票，未纳入增值税防伪税控系统管理，但符合会计核算标准、其他标准的一般纳税人，可以保留一般纳税人资格，作为年审合格。

（三）不符合会计核算标准或其他标准，有下列情形之一者，除按规定处理外，一律由主管国税机关责令其在三个月内限期整改。整改期满后符合会计核算标准和其他标准的，保留其一般纳税人资格。整改期满后仍有不符合会计核算标准和其他标准的，不得恢复专用发票的使用权，不得抵扣进项税额，并按销售额依照法定的增值税税率计算应纳税额。但对于应税销售额在年应税销售额标准以下的工业企业一般纳税人，或年应税销售额在规定标准以下，不符合会计核算标准和其他标准第（2）、（4）条之一的商业企业一般纳税人，整改期满后仍不合格或确实无法整改的，可以取消一般纳税人资格，改按小规模纳税人征税。

1、上一年度有虚开增值税专用发票行为或偷税行为的；

2、连续3个月未申报或连续6个月申报异常，无正当理由的；

3、不按规定保管、使用增值税专用发票及税控装置，造成严重后果的；

4、会计核算不健全，没有按照有关规定设置总帐、明细帐，不能正确核算销项税额、进项税额和应纳税额的；

5、没有固定的生产经营场所、厂房、仓库；

（四）未按规定参加年审的一般纳税人，一律由主管国税机关责令其限期整改，整改期为三个月。整改期满后符合会计核算标准和其他标准的，保留其一般纳税人资格。整改期满后仍有不符合会计核算标准和其他标准的，不得恢复专用发票的使用权，不得抵扣进项税额，并按销售额依照法定的增值税税率计算应纳税额。

三、年审时间安排

年审的审核工作应在6月底完成，各县（市）国家税务局、市局各分局应及时办理颁发证书、加贴合格标识、限期整改、取消一般纳税人资格等相关手续，并于7月15日前上报书面总结和《增值税一般纳税人年审统计表》给市局流转税处。从7月1日起，各局的发票管理部门应在查验纳税人《一般纳税人资格证书》上的年审合格标志（或正式认定印章）或《增值税专用发票领购簿》上的“2004年（2005年）认定”或 “辅导期一般纳税人（正式一般纳税人）”印章后，方可按规定供应增值税专用发票。

五、各县（市）国家税务局、市局各分局在接到文件之后，应立即开展宣传辅导工作，通知相关纳税人，张贴通告，做好解释工作。

增值税一般纳税人年审重点年审对象实地调查表

查验时间：      年    月    日