2002年以来，对小型出口生产企业和新发生出口业务的生产企业一直实行的是只免抵不退税办法，主要是为了防范骗取出口退税。但是实践中发现，一些出口产品比重较大的企业在执行这种方法的过程中，不同程度地出现了占压企业资金的问题。近期，国家税务总局出台了《关于出口货物退(免)税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）对这...

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业所得税1、年税工薪扣标准=年员工平均数*政府定均月税工资*122、招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数销收比例速增数小于1500万5‰0大于1500万元3‰3万3、某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）4、纳税=纳得额*税率5、纳得额=收入总额-准予扣除项...

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增值税一、境内1、税额=销项税-进项税2、销项税=销售额*率3、视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）4、征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）4、含税额换不含税销额=含税销额/1+率（一般）不含税销额=含税销额/1+...

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一、境内生产1、从价定率纳税应税品的销售额*税率***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计2、从量定额纳税应税品的销售量*单位税额3、混用两法征税应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）4、卷烟从价定率某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）5、换生产消费料，入股、抵...

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营业税1、纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：（1）同类劳务销同类不动平均价；（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）成润率省自治区辖市府属地税定。城市维护建设税1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率**市区7%；县城镇5...

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所得额　　　税率　扣除数<5000　　5%05000-10000　10%25010000-30000　20%125030000-50000　30%4250大于50000　35%　67503、独资和合伙企生产经营所得（一）查账征收投资者兴办两个或以上独资企，年终汇缴按下式：纳得额=∑各企经营所得纳税=纳得额*率-速扣数本...

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本准则自1999年1月1日起执行以来，较多企业利用债务重组产生的收益，达到粉饰企业经营业绩的目的。为了防止企业滥用公允价值而影响因债务重组而产生的"利润"的真实性和可靠性，财政部对原准则作了修订。　　(一)各种方式进行债务重组的处理。　　1．现金清偿某项债务的重组方式。以低于债务帐面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将...

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根据《企业会计准则--投资》的划分，投资企业与被投资企业之间存在四种类型的关系：控制、共同控制、重大影响和无控制、无共同控制且无重大影响。据此，投资企业可将被投资企业划分为：子公司、合营企业、联营企业及普通的被投资企业。投资企业对子公司、合营企业、普通被投资企业的会计处理遵照具体会计准则、企业会计制度相关条款操作，但投...

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（一）会计原则委员会第25号意见书（APB25）　　根据APB25的规定，股票期权计划分为两种类型：补偿性的和非补偿性的。如果归入非补偿性的，该计划必须符合以下四个条件：1、达到一定雇佣条件的全职雇员基本上全部有权参与计划。2、股份必须平等，或根据工资比例授予。3、必须有限定行使的时间。4、不能给予超于市场价格基础上所...

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土地增值税会计科目的设置　　为了核算土地增值税的应交及实交等情况，企业应在“应交税金”科目下设置“应交土地增值税”明细科目，贷方登记企业应交纳的土地增值税，借方登记企业上交和预交的土地增值税，贷方余额为尚未交纳的土地增值税。预交土地增值税的企业，该科目的借方余额包括预交的土地增值税。一般企业转让国有土地使用权应纳土地增...

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增值税制度的主要内容　　现行增值税制度是从1994年1月开始实施的，其主要内容如下：　　　（一）纳税人　　　　1.纳税人的一般定义　　凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均为增值税的纳税人。具体包括：销售货物的单位和个人；提供加工、修理修配劳务的单位和个人；报关进口货物入境的单位和个...

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一、增值税会计概述　　　增值税于五十年代创立于法国，到现在不过几十年时间，已有60个国家先后采用了这个税种，使它成为一个具有国际性的新税种。　　（一）增值税的涵义与特点　　　　增值税是以增值额为课税对象的一种流转税。从理论上讲，增值额是指商品价值c＋v＋m中的v＋m部分，也就是劳动者在生产经营过程中新创造的价值。但各国...

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如果是增值票：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票有关税务处理问题的通知》（国税发[2002]10号）文件规定：为解决增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）丢失增值税专用发票产生的涉税问题，现将一般纳税人丢失增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票的有关税务处理问题明确如下：1.一般...

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教育费附加会计科目的设置　　为了核算教育费附加的应交及已交等情况，企业应设置“其他应交款－应交教育费附加”科目，贷方登记应交的教育费附加，借方登记已交纳的教育费附加，期末贷方余额为应交未交的教育费附加。教育费附加的会计处理　　教育费附加是以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计征依据征收的一种专门用于教育...

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矿产资源补偿费会计科目的设置　　为了反映企业矿产资源补偿费的征收缴纳情况，缴纳矿产资源补偿费的企业，应在“管理费用”科目下设置“矿产资源补偿费”明细科目，该科目借方反映企业为缴纳矿产资源补偿费而发生和归集的进入期间费用的相关费用，贷方反映结转进入“本年利润”科目，作为抵减项的内容，期末应无余额。同时，为反映矿产资源补偿...

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摘要：在市场经济条件下，减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段，如何在国家法律允许范围内合理筹划企业的各种税金，使企业税负最轻，成为目前企业面临的最为关键问题之一，这便产生了企业如何筹划纳税问题。文中从企业内部会计处理方法的选择出发，来研究其在企业纳税筹划中的具体运用。　　关键词：纳税筹划节税税收挡板　　　　随着世...

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《财会月刊》2002年第7期刊登了徐凤霞、樊培银同志的《也评会计分录》一文（以下简称"徐文"），评《财会月刊》2002年第2期刊登的衣应俭同志的《简评单向会计分录的合理性》一文（以下简称"衣文"）。衣文认为，在某些特殊的情况下，可以使用单向会计分录来更正错账和冲销业务，只要借方金额合计数与贷方金额合计数相等，且不违反复...

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城市维护建设税会计科目的设置　　为了核算城市维护建设的应交及实交等情况，企业应设置“应交税金－应交城市维护建设税”科目，贷方登记应交的城市维护建设税，借方登记已交纳的城市维护建设税，期末贷方余额为尚未交纳的城市维护建设税。应纳城市维护建设税的核算　　商业企业：①当计算出应纳税额时借：商品销售税金及附加贷：应交税金－应交...

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契税会计科目的设置契税的会计核算契税的会计处理

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从事生产、批发、零售业务的企业将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应按企业同类金银首饰的销售价格作为计税依据计算应交的消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税。企业应于金银首饰移送时，分别下列情况进行会计处理：　　(1)用于馈赠、赞助的金银首饰应交纳的消费税，借记“营业...

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企业以生产的应税消费品用于投资，按照规定应视同销售交纳消费税。企业将自产的应税消费品用于投资时，按照应税消费品的评估价或协议价和按规定计算出的应交消费税，借记“长期投资”科目，按照规定计算出的应交消费税，贷记“应交税金－应交消费税”科目，按照应税消费品的账面成本，贷记“产成品”、“自制半成品”科目，按照应税消费品账面成...

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企业销售矿产品和对矿产品自行加工的，应按照《矿产资源补偿费征收管理规定》的有关规定，定期计算交纳矿产资源补偿费。　　为了均衡各会计期间的费用，企业应在交纳矿产资源补偿费之前，根据各月矿产销售收入和开采回采率系数（对矿产品自行加工的，根据国家规定价格计算的销售收入，国家没有规定价格的，根据征收时矿产品的市场价格计算的销售...

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小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，应按实现的销售收入（不含税）与按规定收取的增值税额合计，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目；按实现的不含税销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目；按规定收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税”科目。发生的销货退回，作相反的会计...

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兼营房地产业务的企业，按规定计算出应由当期营业收入负担的土地增值税时，借记“其他业务支出”[工业、农业、商业、运输（交通、民航）、邮电、施工企业、外商投资工业、股份制企业]、“其他营业支出”（金融企业）、“营业税金及附加”（旅游、饮食服务、保险企业）、“营业税金”（对外经济合作企业、外商投资租赁、旅游企业）“内部供应和...

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　企业购进免税农产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记“应交税金－应交增值税（进项税额）”科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记“材料采购”、“商品采购”等科目，按应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

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（1）机构设置。出纳机构一般设置在会计机构内部，如各企事业单位财会科、财会处内部设置专门处理出纳业务的出纳组、出纳室。《会计法》第二十一条第一款规定：“各单位根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账。”会计法对各单位...

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出纳工作的基本原则主要指内部牵制原则或者说钱账分管原则。《会计法》第二十一条第二、三款规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。例如，...

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做好出纳工作并不是一件很容易的事，它要求出纳员要有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能，严谨细致的工作作风。（1）政策水平。不以规矩，不成方圆。出纳工作涉及的“规矩”很多，如《会计法》及各种会计制度，现金管理制度及银行结算制度，《会计基础工作规范》，成本管理条例及费用报销额度，税收管理制度及发票管理办法，还有本单位自...

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根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下权限：（1）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。《会计法》是我国会计工作的根本大法，是会计人员必须遵循的重要法律。《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪律提出具体规定。这些规定，为出纳员实行会...

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出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件。根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下职责：（1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规...

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