增值税实施细则第四条规定，单位或个体经营者的八种行为视同销售货物。由于各种视同销售货物行为的帐务处理有所不同，为帮助纳税人正确掌握有关视同销售货物增值税的帐务处理，下面作分别介绍：一、将货物交付他人代销委托其他纳税人代销货物，委托方纳税义务发生时间的确认为收到代销单位的代销清单时入帐。（一）委托方是工业企业的，委托方应...

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开办费用是指企业在筹建期间发生并应由企业负担的各项费用，包括筹办人员的工资、差旅费、职工培训费；筹建期间发生的长期负债应计利息支出；筹建期间发生的汇兑损失计入开办费以及筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益。递延资产是指类似固定资产大修理支出、租入固定资产的改良及大修理支出，平价发行股票的发行费...

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因此，检查人员在检查中应根据纳税人不同的会计核算特点，重点检查以下几个方面：1、检查应税收人是否全额纳税。建筑业营业税的营业额包括建筑安装企业向建筑单位收取的工程款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。检查中应注意参照工程承包合同、纳税申报表，结合"主营业务收入"账户，看纳税人"工程价款结算单"中确认的价款是否去...

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在不同类型企业，其营业额的会计核算不同。交通运输企业的营运业务收入分别在"主营业务收入"等账户核算，其他性质的企业一般在"其他业务收入"账户合算。检察人员在纳税审核时，应针对不同性质的纳税人，结合有关账册进行审查。（一）专营交通运输企业（1）首先，将"主营业务收入"等收入明细账与营业税纳税申报表以及有关发票、收款单据等...

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分包业务在日常经营过程中经常发生，对于分包业务应该如何处理？在这里我们引用一个案例来说明：2004年某公司承包了某标段公路5000万元的工程建造业务，由于技术及其他因素的影响，公司又将土石方路基、路面等1000万元的业务分包给当地一建筑施工单位。根据税法规定，该公司负有代扣代缴分包业务营业税及相关税费的义务。对此，该企...

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固定资产处置是指企业的固定资产退出现有正常工作状态。固定资产退出企业的原因常见的有出售、报废和毁损；从广义角度来看，固定资产的对外投资、出租、债务重组、捐赠等也应属于固定资产处置业务。税法和会计制度在界定固定资产的含义时均规定：纳税人的固定资产是指：（1）使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生...

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增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称专用发票)后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：(一)因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填《开具红字增值税专用发票申请单》(以下简称申请单)，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务...

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1、即没开工，也没收到钱，暂时先别入账，等开工拨付工程进度款时在入账。2、实际交的税金可入账借：应交税金--营业税、城建税借：其他应交款--教育费附加贷：银行存款（或现金）3、工程结算时在按上缴税金数计提结转借：主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税、城建税贷：其他应交款--教育费附加同时借：本年利润贷：主营业务税金...

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在税法上销售使用过的其他属于货物的固定资产，免征增值税（国税函发[1995]288号第十条规定）：销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。在实际征收中“使用过的其他属于货物的固定资产”的具体标准应如何掌握？答:“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以...

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　　问：按照新企业会计准则规定，印花税在管理费用科目下核算，在实际业务处理时，请问企业计提的印花税是否可以通过应交税费科目归集？同时，请问递延所得税资产、负债是在资产负债表日确定，还是可以在企业所得税汇算清缴是确定？　　答：　　1、根据财政部关于印发《企业会计准则――应用指南》的通知附录会计科目和主要账务处理规定：应交...

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　　根据新《企业会计准则第16——政府补助》应用指南的规定，按照先征后返（退）、即征即退的办法退还的增值税，属于以税收优惠形式给予企业的一种政府补助，此类补助用于补偿企业已经发生的相关费用，所以，企业应该在收到时直接计入当期损益（营业外收入），即借“银行存款”，贷“营业外收入——政府补助”科目。但是，新《企业会计准则》...

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1.免抵退税额＝（出口离岸价-免税购进料件）*退税率免抵退税就是增值额*退税率，增值税嘛，自然是针对增值部分来说的，你把上面公式中的括号部分当作增值额理解；而免抵退税的税率当然要用退税率来算了.注意：上面的免税购进料件不包括国内采购可以抵扣进项税的原材料。2.免抵税＝免抵退税-应退税免抵退税即免、抵、退三部分，免、抵税...

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账务调整是纳税人根据《税务检查结论》和《处理决定书》，对存在问题的错漏账项进行更正和调整。账务调整应注意的问题：一是必须与现行会计核算原理相符合；二是必须与现行税收、财政法规相统一；三是必须针对实际，尽量从简，方便实用。具体操作时，必须消除账面的虚假数字，真实地反映会计核算情况，使调整账务后，账面反映数字与真实业务反映...

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【问】某公司即将举办一项大型展销活动，活动过程中支付一笔业务宣传推介费用，该费用计入广告费还是业务宣传费。　　【答】业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等；广告费则是企业通过媒体向公众介绍商品、劳务和企业信息等发生的相关费用。　　根据税法...

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出口退税的会计核算出口货物“免、抵、退”会计核算（一）购进货物的会计核算1．①采购国内原材料：借：材料采购应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或：应付账款）对可抵扣的运费金额按7%计算。②原材料入库：借：原材料贷：材料采购2．进口原材料：①报关进口：根据进口合约规定，凭全套进口单证：借：材料采购--进料加工...

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财政部会计司于2005年8月12日颁发的《企业会计准则第××号——所得税（征求意见稿）》（以下简称“新准则”），充分借鉴了《国际会计准则第12号——所得税》的规定，实现了与国际通行做法的接轨，指明了中国所得税会计准则的发展趋势。真正确立了会计利润与应税所得的适当分离　　由于会计制度与税法遵循的原则、体现的要求不同，同一...

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一、权益法下长期股权投资的后续计量会计处理与税收处理的差异　　投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，被投资单位为其合营企业或其联营企业的，应当采用权益法核算。　　1.在会计处理上：　　（1）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成...

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问：技术开发费进入费用有什么规定？是否必须有一个项目？是否必须到税务局进行审批？　　答：技术开发费扣除不需要审批。财务核算健全、实行查帐征收企业所得税、并能从不同会计科目中准确规集技术开发费用实际发生额的企业，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定自主申报税前扣除和加计扣除。但纳税人在年度纳税申报时...

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2006年2月15日，财政部发布新的会计准则和审计准则体系，其中新会计准则于2007年1月1日起在上市公司中执行，鼓励其他企业执行。2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议表决通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并将于2008年1月1日起施行。新准则与新税法有哪些差异？如何正确处理这些差异？　　由于会计...

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一、“进项税额”的帐务处理　　1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付...

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《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，是针对“部分长期资产”的资产减值制定的准则，并不是全部长期资产，不适用于在其他具体准则中规范的减值。该准则规范的长期资产减值视同永久性减值，一经提取不得转回。只能在处置相关资产后或资产离开企业时，再进行资产减值的账务处理。　　《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》应用...

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　2002年以来，对小型出口生产企业和新发生出口业务的生产企业一直实行的是只免抵不退税办法，主要是为了防范骗取出口退税。但是实践中发现，一些出口产品比重较大的企业在执行这种方法的过程中，不同程度地出现了占压企业资金的问题。近期，国家税务总局出台了《关于出口货物退(免)税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）对这...

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业所得税1、年税工薪扣标准=年员工平均数*政府定均月税工资*122、招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数销收比例速增数小于1500万5‰0大于1500万元3‰3万3、某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）4、纳税=纳得额*税率5、纳得额=收入总额-准予扣除项...

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增值税一、境内1、税额=销项税-进项税2、销项税=销售额*率3、视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）4、征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）4、含税额换不含税销额=含税销额/1+率（一般）不含税销额=含税销额/1+...

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一、境内生产1、从价定率纳税应税品的销售额*税率***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计2、从量定额纳税应税品的销售量*单位税额3、混用两法征税应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）4、卷烟从价定率某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）5、换生产消费料，入股、抵...

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营业税1、纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：（1）同类劳务销同类不动平均价；（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）成润率省自治区辖市府属地税定。城市维护建设税1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率**市区7%；县城镇5...

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所得额　　　税率　扣除数<5000　　5%05000-10000　10%25010000-30000　20%125030000-50000　30%4250大于50000　35%　67503、独资和合伙企生产经营所得（一）查账征收投资者兴办两个或以上独资企，年终汇缴按下式：纳得额=∑各企经营所得纳税=纳得额*率-速扣数本...

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本准则自1999年1月1日起执行以来，较多企业利用债务重组产生的收益，达到粉饰企业经营业绩的目的。为了防止企业滥用公允价值而影响因债务重组而产生的"利润"的真实性和可靠性，财政部对原准则作了修订。　　(一)各种方式进行债务重组的处理。　　1．现金清偿某项债务的重组方式。以低于债务帐面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将...

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根据《企业会计准则--投资》的划分，投资企业与被投资企业之间存在四种类型的关系：控制、共同控制、重大影响和无控制、无共同控制且无重大影响。据此，投资企业可将被投资企业划分为：子公司、合营企业、联营企业及普通的被投资企业。投资企业对子公司、合营企业、普通被投资企业的会计处理遵照具体会计准则、企业会计制度相关条款操作，但投...

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（一）会计原则委员会第25号意见书（APB25）　　根据APB25的规定，股票期权计划分为两种类型：补偿性的和非补偿性的。如果归入非补偿性的，该计划必须符合以下四个条件：1、达到一定雇佣条件的全职雇员基本上全部有权参与计划。2、股份必须平等，或根据工资比例授予。3、必须有限定行使的时间。4、不能给予超于市场价格基础上所...

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