新准则下融资租赁的会计与税务处理　　　《企业会计准则第21号——租赁》规定，在一项租赁中，如果实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，则可称为融资租赁。出租人对融资租赁的账务处理为：在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，...

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　　从2007年月1月1日起，新的《企业财务通则》（以下简称“新的《通则》”）在国有及国有控股企业中正式施行，其他企业可以参照执行。新的《通则》将原来在“应付福利费”科目中列支的职工基本医疗保险、补充医疗保险、未参加基本医疗保险的企业发生的职工医药费，以及职工食堂、托儿所...

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　一、烟叶收购环节的税收政策　首先，《中华人民共和国烟叶税暂行条例》（国务院令[2006]464号）规定，烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和本条例规定的税率计算。应纳税额的计算公式为：应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%）；纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税；烟叶税的纳税义务...

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一、预计负债　　预计负债核算企业根据或有事项等相关准则确认的各项负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。　　1.账面价值和计税基础。会计上预计负债的账面价值是根据或有事项准则判断、对估计将支付的金额确认的价值。　　税法上预计负债的计税基础是指预计负债的账面价...

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　近一段时间以来，我国频遭自然灾害侵袭，部分企业因灾遭受损失。以下从会计及税务的处理角度，我们谈谈受灾企业在这种情况下应该怎样应对。　　例：ABC股份有限公司所处地区近期连降特大暴雨，引发的洪水将公司在建的一座厂房和一座仓库冲毁，仓库内储存的原材料损毁严重。公司仓库账面余额为300万元，已计提折旧50万元，经查仓库全部...

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　　一、预计负债　　预计负债核算企业根据或有事项等相关准则确认的各项负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。　　1.账面价值和计税基础。会计上预计负债的账面价值是根据或有事项准则判断、对估计将支付的金额确认的价值。　　税法上预计负债的计税基础是指预计负债的账...

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中外合资企业已在所属国税局审批了免税手续，我想问一下是不是同时地方的城建税和教育费附加就直接不用再交税，还是再需要到地方办理什么减免税手续？答：根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加的通知》（国税发[1994]38号）规定：“对外商投资企业和外国企业是否开征城市维护建...

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我公司与一国有生产企业合作，代建该企业的集资建房工程，请问，我公司是否只是按代建管理费依5.5%交营业税及附加？对该国有企业，房屋建成后，其分配给职工（集资建房）的部分，是否不需交纳营业税及附加？分配给职工剩余的部分如销售，该如何处理？答：如果土地是该国有企业的，且项目立项也是该国有企业的，那你公司就属于代建行为，代建...

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抵税财物是指被税务机关依法实施税收强制执行而扣押、查封或者按照规定应强制执行的已设置纳税担保物权的商品、货物、其他财产或者财产权利。抵税财物被税务机关查封、扣押后，其使用性质已经发生变化，但在所有权的归属上仍属于企业的财产，因此企业应对抵税财物的增加减少以及由此而产生的收支进行会计核算。但目前，各项财经法规尚未对抵税财...

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　　问：我企业生产一种类似于彩票机的电子产品，为业务便利将自产的“彩票机”作为售货机使用。请问该自产产品的会计，税务怎么处理比较好？　　答：这种情况的自用自产产品，会计上因不满足收入确认条件，所以不确认收入，只结转成本。按照《财政部关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理的复函》（财会字[19...

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　　问：如果我代扣代缴证券交易时的印花税，应该取得多少比例的手续费是合理的？　　答：财税字[1999]18号：按照《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》规定的比例提取的证券交易印花税代征手续费，自1999年1月1日起，证券交易印花税代征手续费比例从5%调整为2%。　　提示：您应该取得扣缴印花税款的2%做为手续费。

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　　问：对于房屋附属设备和配套设施，是否要交纳房产税？从什么时候执行？对于2005年10月到2006年1月1日期间的是否要补交房产税？　　答：国税发[2005]173号文件规定：一、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及...

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问：单位发放全年一次性奖金、年终加薪，实行年薪制和绩效工资的如何征收个人所得税？　　答：国税发[2005]9号文件规定：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。　　上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核...

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一、以非货币性资产进行股权投资所得税及会计处理规范的沿革　　（一）所得税处理规范的沿革及相关说明　　1、原有规定。财政部、国家税务总局（以下简称总局）印发的《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（以下简称77号文件）规定，纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的评估增值，不计入应纳税所得额，但在中途...

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　一、企业合并的定义　　根据会计准则规定,企业合并，是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。涉及业务的合并比照企业合并准则规定处理。企业合并准则不涉及下列企业合并：两方或者两方以上形成合营企业的企业合并；仅通过合同而不是所有权份额将两个...

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　固定资产在使用过程中，一般会发生更新改造支出和大修理费用等后续支出。《企业会计准则》以后续支出是否符合固定资产确认标准为依据，分别资本化和费用化处理。而《企业所得税法》及其实施条例对后续支出作如下处理：不符合固定资产大修理支出标准的，直接费用化；符合固定资产大修理支出标准和已提足折旧固定资产的改建支出，计入长期待摊费...

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国家税务总局《关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2007]38号，以下简称38号文）将个人取得拍卖收入缴纳个人所得税适用项目问题分两种情形予以明确：第一，国家税务总局《关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）规定，作者将自己的文字作品手稿原件或复印...

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一间日本公司X，几年前在广州买下了5套楼出租，现在准备把全部楼卖出。假设这5套楼当时都是以100万买下的，现在卖出去的价钱分别是A号楼150万、B号楼130万、C号楼90万、D号楼80万、E号楼70万。再假设这5套楼，几年累积下来的折旧是5万，就是这5套楼现在帐上的固定资产净值都是95万。请问，（1）现在把楼卖出，收益...

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卷烟企业由于其征税环节复合计税等特点，给实务操作以及注册会计师或者注册税务师考试带来了许多困难，现本人结合案例作一简要分析。　　案例：某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年4月份发生下列经济业务：　　1、向农业生产者收购烟叶25吨，支付收购价款30万元，并按10%实际支付了价外补贴。取得收购凭证。另支付运输费用2万元...

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　近年来，企业出资为员工个人购车、企业租赁员工车辆用于公务、企业奖励股东与员工车辆、企业为员工报销或补贴个人车辆相关费用等现象呈上升趋势。企业购车、用车的形式不同，税务处理的方式也不同。　　一、企业为股东个人购车。　　企业为股东购车，税务处理实务中要视企业的经济类型分别进行处理：　　1.个人独资企业、合伙企业为个人投资...

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以换出资产的账面价值计量的非货币性资产交换的会计处理与税务处理　　在会计处理上，交换不具有商业实质，或换入资产、换出资产的公允价值能够可靠地计量的非货币性资产交换，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。企业在按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下，发生补价的...

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非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。非货币性资产，是指货币性资产以外...

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　　问：我单位是一家纺织企业，为生产设备织机的正常使用，购入了加湿空调及环境空调，现地税机关认定，我单位此部分空调应当计入房产原值交纳房产税，但此部分空调实质不是房屋的附属设备，是可以根据需要而移动的，房屋报废时空调还是可拆卸并重新安装的。此部分加湿和环境空调是否应当计入房产原值计征房产税呢？　　答：根据《国家税务总局...

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企业补充医疗保险是指参加各项社会保险并按时足额缴纳社会保险费的企业，可在按规定参加当地基本医疗保险基础上，建立补充医疗保险，用于对城镇职工基本医疗保险制度支付以外由职工个人负担的医药费用进行的适当补助，减轻参保职工的医药费负担；商业保险是指企业为职工支付的各种商业性质的保险费用。对企业为职工支付的补充医疗保险和商业保险...

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　本报5月26日刊登了《企业对外捐赠的财税处理与差异》一文，引起读者的关注，对其中会计处理方法，读者提出了两种不同的意见，本文再和读者一起探讨。　　原文内容：2008年，某企业将自产产品1000件（成本单价100元，单位售价150元）通过减灾委员会向地震灾区捐赠。当年度不包括以上捐赠业务的利润总额为50万元，企业所得税...

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　1、增值税　　企业在从事自行加工并销售时，应就取得的增值额交纳增值税。　　增值税额的计算分一般纳税人和小规模纳税人两种不同的方法。　　（1）一般纳税人　　加工企业在计算自行加工销售的产品时，先分别计算同期销售货物时向购买方收取的销项税额和购进原材料等时支付给供货方的进项税额。　　当期应纳增值税额=当期销项税额&mda...

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　新7号准则下，商业实质、公允价值和关联交易是对非货币性资产交换计量的关键考虑要素，鉴于新准则的可靠性，审计机构、证券监管部门、司法部门等应加强监督、加大处罚力度，从准则外部保证准则实施的恰当，防止利润操作等行为的发生。　　新《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》引入了“公允价值...

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　　新企业会计准则及其应用指南中明确规定，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素；将预计未来可能发生的弃置费用按其现值计入固定资产的成本和相应的预计负债。计入成本的金额作为固定资产成本的组成部分计提折旧。另外每期需根据预计负债的余额计提利息，在确认财务费用的同时增加预计负债的账面余额。这样未来发生的弃置费用，分为...

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　问：我公司建设生产厂房，所占用土地产权归另一企业所有，在政府部门的协调下，他们起初同意转让土地给我公司，于是我们开始建设厂房，厂房建完时，土地出让方又不同意转让土地，我们现在无法办理土地使用证和房产证，请问：现在土地使用税是否应交，如果应交，应由土地产权所有人交还是我公司交？　　答：根据《国家税务局关于检发<关于土地...

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问：单位聘用离退休员工，按《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号），单位不需用给他们交纳社保，其余3条件都满足，那么他们的个人收入纳税是按工资薪金收入还是劳务报酬？如果是按劳务报酬单位也得代扣代缴吗？　　答：《国家税务总局关于离退休人员再任职界定...

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