涉税主要事项会计处理

1.单位扣缴的工资、薪金所得应纳的个人所得税款，实际上是个人工资、薪金所得的一部分。支付工资并代扣个人所得税税款时，借记“应付工资”科目，贷记“应交税金——应交代扣个人所得税”科目；上交代扣个人所得税时，借记“应交税金——应交代扣个人所得税”科目，贷记“营业外收入——代扣代缴手续费”、“银行存款”科目。

　　2、企事业单位为了核算代扣代缴的个人所得税，一般应设置"应交税金一应交代扣个人所得税"科目，贷方登记代扣的个人所得税，借方登记已交纳代扣的个人所得税，期末贷方余额为尚未上交代扣的个人所得税额。个体工商户交纳所得税的核算程序、基本内容与企业所得税基本相同，要通过"所得税"和"应交税金一应交所得税"两个科目进行会计处理。

　　3、个体工商户取得生产经营所得按规定计算应纳的所得税，借记"所得税"科目，贷记"应交税金一应交个人所得税"科目。实际上交税款时，借记"应交税金一应交个人所得税"科目，贷记"银行存款"科目。

　　4、对企事业单位的承包经营、承租经营取得的所得，如果由支付所得的单位代扣代缴的，支付所得的单位代扣税款时，借记"应付利润"科目，贷记"应交税金一应交代扣个人所得税"科目。实际上交代扣税款时，借记"应交税金一应交代扣个人所得税"科目，贷记"银行存款"科目。

　　5、企业支付稿酬所得，按规定计算应代扣的个人所得税、支付稿酬时，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金——应交代扣个人所得税”、“现金”等科目；实际交纳税税款时，借记“应交税金——应交代扣个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　6、企业购入无形资产，按规定计算应代扣的个人所得税、支付价款时，借记“无形资产”目，贷记“应交税金——应交代扣个人所得税”、“现金”等科目；实际交纳税税款时，借记“应交税金——应交代扣个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　7、企业向个人分配信息、利润，按规定计算应代扣的个人所得税、支付股息、利润时，借记“应付利润”科目，贷记“应交税金——应交代扣个人所得税”、“现金”科目；实际交纳税税款时，借记“应交税金——应交代扣个人所得税”科目；贷记“银行存款”科目。