会计处理方法之二

（9）企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“在建工程”等科目，贷记“应缴税金——应缴增值税（销项税额）”科目。企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应缴税金——应缴增值税（销项税额）”科目。企业将自产、委托加工的货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“在建工程”等科目，贷记“应缴税金——应缴增值税（销项税额）”科目。企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应缴税金——应缴增值税（销售税额）”科目。
（10）随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的增值税，借记“应收账款”等科目，贷记“应缴税金——应缴增值税（销项税额）”科目。企业逾期未退还的包装物押金，按规定应缴纳的增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应缴税金——应缴增值税（销项税额）”科目。
（11）企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”“在建工程”“应付福利费”等科目，贷记“应缴税金——应缴增值税（进项税额转出）”科目。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。
（12）月份终了，企业应将当月发生的应缴未缴增值税额自“应缴税金——应缴增值税”科目转入“未缴增值税”明细科目，借记“应缴税金——应缴增值税（转出未缴增值税）”科目，贷记“应缴税金——未缴增值税”科目。将本月多缴的增值税自“应缴税金——应缴增值税”科目转入“未缴增值税”明细科目，借记“应缴税金——未缴增值税”科目，贷记“应缴税金——应缴增值税（转出多缴增值税）”科目。企业当月上缴本月增值税时，借记“应缴税金——应缴增值税（已缴税金）”科目，贷记“银行存款”。企业当月上缴上月应缴未缴增值税，借记“应缴税金——未缴增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
（13）“应缴税金——应缴增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务按规定可以抵扣的进项税额和实际已缴纳的增值税；贷方发生额，反映销售货物或提供劳务所发生的销项税额和出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。
（14）“应缴税金——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多缴的增值税；贷方余额，反映未缴的增值税。