城市维护建设税的会计处理

城市维护建设税会计科目的设置

　　为了核算城市维护建设的应交及实交等情况，企业应设置“应交税金－应交城市维护建设税”科目，贷方登记应交的城市维护建设税，借方登记已交纳的城市维护建设税，期末贷方余额为尚未交纳的城市维护建设税。

应纳城市维护建设税的核算

　　商业企业： ①当计算出应纳税额时 借：商品销售税金及附加 贷：应交税金－应交城市维护建设税 ②实际缴纳税款时， 借：应交税金－应交城市维护建设税 贷；银行存款

　　工业企业： ①当计算出应纳税额时， 借：产品销售税金及附加（增值税＋消费税）Ｘ城市维护建设税税率 其他业务支出（营业税Ｘ城市维护建设税税率） 贷：应交税金－应交城市维护建设税 ②实际缴纳税款时， 借：应交税金－应交城市维护建设税 贷：银行存款

　　娱乐业： ①当计算出应纳税额时， 借：营业税金及附加 贷：应交税金－应交城市维护建设税 ②实际缴纳税款时， 借：应交税金－应交城市维护建设税 贷：银行存款

　　建筑公司： ①当计算出应纳税额时， 借：工程结算税金及附加 贷：应交税金－应交城市维护建设税 ②实际缴纳税款时， 借：应交税金－应交城市维护建设税 贷：银行存款

　　房地产开发公司： ①当计算出应纳税额时， 借：经营税金及附加 贷：应交税金－应交城市维护建设税 ②实际缴纳税款时， 借：应交税金－应交城市维护建设税 贷：银行存款

　　金融企业： ①当计算出应纳税额时， 借：其他营业支出 营业税金及附加 贷：应交税金－应交城市维护建设费 ②实际缴纳税款时， 借：应交税金－应交城市维护建设税 贷：银行存款

　　企业销售带包装物的应税消费品： ①当计算出应纳税额时， 借：产品销售税金及附加 其他业务支出 贷：应交税金－应交城市维护建设税 ②实际缴纳税款时， 借：应交税金－应交城市维护建设税 贷：银行存款 企业漏缴消费税、增值税、营业税被查补时，应同时补交城市维护建设税。补缴的消费税、增值税和营业税的税额应计入城市维护建设税的计税依据，但加收的滞纳金、罚款不能计入其计税依据。

城市维护建设税的会计处理

　　由于城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据计算征收的，因此，企业计算出应交纳的城市维护建设税时，应随着作为其计税依据的应交纳的增值税、消费税、营业税业务的性质，分别借记“产品销售税金及附加”（工业企业）、“商品销售税金及附加”（商品流通企业）、“营业税金及附加”（金融保险企业、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业）、“经营税金及附加”（房地产开发企业）、“营运税金及附加”（交通运输企业）、“运输税金及附加”（铁路运输企业）、“工程结算税金及附加”（施工企业）、“营业税金”（外经企业）等科目，贷记“应交税金——应交城市维护建设税”科目。实际上交城市维护建设税时，借记“应交税金——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。