房产税的会计处理

房产税会计科目的设置

　　为了反映和核算企业应缴、已缴、多缴或欠缴的房产税的情况，企业应在会计上设置“应交税金－应交房产税”科目进行核算。

　　该科目贷方反映按规定计算应缴的房产税数额，借方反映实际缴纳的房产税数额；若有贷方余额，表示企业欠缴或需补缴的房产税款，若有借方余额，表示企业实际多缴纳的房产税的税款。

　　当企业计算出应缴的房产税时，借记“管理费用”或“商品流通费用”等科目，贷记“应交税金－应交房产税”科目；当按规定实际上缴房产税时，借记“应交税金－应交房产税”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　由于房产税也是按年征收，分期缴纳的办法进行征收，所以对其会计处理也可以照车船使用税等方法进行。即如果房产税按月缴纳或分期缴纳，但税款金额不大的，可在按规定计算出应纳的车船使用税时，直接借记“管理费用”或“商品流通费用”等科目；如果企业分期缴纳，而且每期缴纳的房产税数额比较大时，可以通过“待摊费用”科目，分期摊入有关成本费用中去。

房产税的会计核算

　　直接在管理费用或商品流通费用中列支的会计核算 对于企业按月缴纳或按季、半年或者一年为期间缴纳房产税且税款数额相对不大，直接计入缴纳当期的管理费用或商品流通费用中去。

　　 (1)工业企业：

　　　　 ①按月计算出应缴纳的房产税时 借：管理费用 贷：应交税金－应交房产税

　　　　 ②实际以银行存款缴纳房产税时 借：应交税金－应交房产税 贷：银行存款

　　(2)商业企业：

　　　　①计算出应缴纳的房产税时 借：商品流通费用 贷：应交税金－应交房产税

　　　　②实际以银行存款缴纳房产税 借：应交税金－应交房产税 贷：银行存款

房产税的会计处理

　　企业按规定计算出应交纳的房产税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税金——应交房产税”科目。实际上交时，借记“应交税金——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目。

分期摊销房产税的会计核算

　　对于企业分季度、半年或者一年等期间缴纳相关房产税、且金额比较大的，这时可以采用分期待摊的办法。

　　 (1)工业企业：

　　　　 ①按半年期限计算出缴纳的房产税时 借：待摊费用 贷：应交税金－应交房产税

　　　　 ②实际以银行存款缴纳房产税时 借：应交税金－应交房产税 贷：银行存款 ③逐月进行分摊时 借：管理费用 贷：待摊费用

　　(2)商业企业

　　　　①计算应缴纳的房产税 借：待摊费用 贷：应交税金－应交房产税

　　　　②实际以银行存款缴纳房产税时 借：应交税金－应交房产税 贷：银行存款

　　　　③按月进行摊销时 借：商品流通费用 贷：待摊费用