内部控制制度

内部控制制度
第一节 总则
为了加强和控制公司物资资产的财务监管，使公司的物资实物管理和财务管理能够相互稽核、监督、牵制，保证公司实物资产的安全、完整，特制订本制度。
资产的保管与账簿的记载，应由不同人员分别负责。
资产的保管，应明确指派人员负责，以免责任混淆。
有形资产应加防护，以免私自或不当使用。
应随时核对零用金与库存现金，并维持最少额度。
各项支出的核决与支付，应分责办理。
应尽可能以支票支付，支票的签发与保管，皆应有严密的控制。
已签章的付款支票，不得由该支票签发人或批准人领取。
有关现金、存货或其他流动资产收发的单据，应事先印妥连续编号。
负责现金、有价证券及其他贵重资产处理责任的人员，须要有充分保证。
信用授予、折让折扣、客户赠品、招待等，皆应严格管理。
各项付款凭据一经支付，应即加盖支付印讫销案，防止重复付款。
存于内部保险箱或银行保管箱的有价证券等贵重物品，应由二人以上共同保管。
如人员编制允许，下列职责应预分立，避免集中一人。出纳与记账员，财务主管与会计主管，采购与验收，销货与仓储，工资计算与支付，收款与账务，装运与仓储，订货与仓储等等。
上项人员轮调、轮休，应指派他人暂代其职务。
定期举行资产的全面盘点，包括原物料、在制品、成品、用品、固定资产等(每年一次为宜)。
单据开具尽可能一次复写，并避免涂改。
尽可能订立各项工作的书面手册，以避免误会，促进效率。
第二节 财务机构、财务人员
公司设置独立的财务机构。
财务部门建立和完善企业内部会计监督制度。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应分工明确，做到相互分离、相互监督、相互制约。重大投资、资产处理、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行，以及互相监督制约的程序要合理、明确和完善。
财务人员必须认真执行岗位责任制，互相配合，如实反映和监督各项经济活动。计账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、按期报账。
各级领导必须保障财会人员依法行使职权和履行职责。
财会人员力求稳定，不宜随便调动。财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办理交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。被撤消、合并单位的财会人员必须会同有关人员编制财产、资金、债权债务、移交清册，办理交接手续。移交资料包括：移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、公章、实物及未了事项。移交时必须监交。所属企业一般财会人员的交接，由本单位领导会同财务部部长进行监交，财务部部长的交接，由总经理进行监交。
会计人员工作调动或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办理交接手续不得离职。
会计人员离职前，必须将本人所经管的会计工作，在固定期限内全部移交清楚，接替人员应认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。
会计人员办理移交时，还要将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员情况等向接替人员详细介绍并写出书面交接材料。交接完毕，交接双方、监交人要在移交清册上签名盖章，注明日期、职务，要编制详细的移交清册一式三份。
接替人员继续使用移交的账本，不得重立新账。
出纳员工作变动，必须写书面移交材料，未了事项交接清楚，由监交人签字盖章。
第三节 会计核算
记账方法采用借贷记账法，公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。以人民币为记账本位币、人民币同其他货币折算，按国家规定的会计制度规定办理。
公司采用的会计处理方法，前后各期必须一致，非经董事会同意，任何人不得随意改变。
第四节 会计凭证和档案保管
会计凭证必须内容真实、手续完备，数字准确，不得涂改、挖补，如事后发现差错，也必须由经办人负责划线并盖章进行更正。
会计档案必须按月装订成册，妥善保管，不得丢失，至少保存十五年，采用电子计算机记账的，机器储存和输出的会计记录，视同会计账簿，应专人负责妥善保管，至少保存十五年，部分档案资料保存二十五年和永久保存。
会计档案保存期满销毁时，由公司档案或财务部提出销毁意见，并严格审查，编造会计档案销毁清册，报经主管部门和税务机关同意后批准后销毁。对尚未了结的债权、债务和法律纠纷涉及的原始资料，应单独抽出、另行立卷，直至案件结束为止。
第五节 资金的控制
公司应定期编制年度资金计划、月度资金计划，以便及早发现资金不足数量，采取积极对策，确保资金运转流畅。
公司负债与总资产的比例应尽量接近同行业平均水平，以使公司的风险与收益尽量达到最佳组合。
银行账户印鉴的使用实行分管并用制。不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时，由其委托他人代管。
银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总记账，也不准以收顶支记账。公司财务按月与银行对账单核对，未达账项，应做出调节表，逐笔调节平衡。
财会人员办理信汇、电汇、票汇、转账支票等付出款项，一律凭付款审批单办理，付款审批单应附入付款凭证记账备查，付款审批单由项目经办人负责办理报批，由总经理签字或其授权人签字方可生效。
公司所需借款不应由独家金融机构或非金融机构供应，以分散借款风险，保证借款来源。
公司对金融机构提供书面或口头信息,限由财务负责人或其指定代理人统一办理。
资金调度人员应及时了解公司资金状况，以适应经常变动的经营环境及融资环境。
公司大额度资金支出，在付款之前，应先经资金管理人员审核，以了解是否列入资金计划安排，若未列入，视资金之缓急，可要求予以暂缓付款，并将延期付款理由及预计付款日期通知用款部门。
工程项目资金，按工程预算实施监控，并按工程进度及相关合同、协议约定支付工程款；支付时应由项目负责人申请，主管经理在预算核定的范围内签批。
公司资金一律不得外借，如特殊情况必须借款的，由股东大会或董事会讨论通过后方可实施。母公司、控股子公司之间临时拆借，由总经理批准后方可实施。
银行贷款根据董事会决议，由总经理组织实施。
现金出纳与现金记账必须职务分离；现金折扣必须经过适当的审批手续。
每日及时记录现金收入，现金收入记录要严格实行内部复核。
定期对现金进行盘点并与账面余额核对。
定期取得银行对账单，编制银行存款余额调节表。
现金日记账与总账的登记职责分开。
第六节 存货的控制
存货采购要经过适当的审查批准。
存货成本的计算过程和会计处理要正确无误，计价方法要一贯执行，实行内部核查制度。
存货的领用须经适当的批准，手续齐全。
存货保管人员与记录人员职务相分离。
存货要进行定期盘点。
对进入公司的全部材料实行全方位的监督机制，进入公司的所有材料必须满足质价相当，足数足量，价格、型号、规格准确，具有产品合格证及质量检验报告单。
大宗原材料的采购实行招标制，标的由母、子公司提出，公司总部核准审定。逐步实行网上采购。
标的属商业机密，参与人员应严格遵守保密原则。否则责任人将承担经济损失。
招标购买方案一经确定，任何人不准随意变动，在发现执行过程中与原合同有误的地方，有关人员应及时报告总经理，总经理有权决定合同的延续与终止。
采购过程中，订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后；购货按正确的级别批准；注销凭证以防止重复使用；对卖方发票、验收单、订货单作内部核查。
订货单、验收单均经事先编号并登记入账。
计算和金额严格进行内部核查；采用适当的会计科目表；应付账款明细账内容要进行内部核查。
第七节 投资风险的控制
公司的对外投资（含资产处置）100万元以上，必须将方案报经董事会审议，并应经过充分的研究论证，评估。对超过500万元以上的重大项目，必须经过股东大会表决通过方可实施。
方案具体实施时，由总经理根据董事会的决议具体落实。
投资业务的会计记录与授权、执行和保管等方面应明确职责分工。建立详尽的会计核算制度，按每种证券分别设立明细账，详细记录相关资料；核算方法符合会计准则的规定；期末进行成本与市价孰低比较， 并正确记录投资跌价准备。
投资明细账与总账的登记职务分离，投资披露符合会计准则的要求。
第八节 固定资产管理
公司固定资产的购置应视经营需要，按计划购置，不得盲目购置，部门在购入固定资产前应填写“请购单”，按规定的程序核准后，据以办理购置手续。
固定资产按实际成本或确定的公允价值计价。
固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏报废及固定资产的定价，必须严格审查，按规定经批准后于年度决算时处理完毕。
期末按固定资产账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备，计提的固定资产减值准备计入当期损益。对存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备：
1、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；
2、由于技术进步原因，已不可使用的固定资产；
3、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；
4、已遭毁损，以致于不再具有使用价值的固定资产；
5、其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。
第九节 无形资产和其他资产管理
无形资产的成本包括为取得该项无形资产发生的一切费用或投入时的作价。
公司所拥有的无形资产对外投资，或公司接受投资的无形资产应采取国家规定的适当的方式进行估价。
财务部门应按无形资产设置明细账，记录各项无形资产取得的原始成本，每月计提摊销额并登记明细账。公司于期末对无形资产的账面价值进行检查。如果由于无形资产已被其他新技术等所代替，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；或无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预计不会恢复等原因导致其账面价值已超过可收回金额时，按无形资产的账面价值超过可收回金额的差额计提减值准备。无形资产减值准备按单项无形资产账面价值高于可收回金额的差额提取。
无形资产作为公司的一项权利，能为公司提供长期的经济效益，如发现其他企业侵犯了公司的无形资产，应及时提出诉讼，以法律手段保护公司的权利。
递延资产应当单独核算，在费用项目的收益期限内分期平均摊销。
第十节 筹资活动的控制
借款及利息支付、发行股票及股利支付都必须经过适当的授权审批，严格履行程序。
借款和所有者权益的变动要登记入账。
借款均为公司承担的债务，所有者权益代表所有者的法定求偿权。
借款和所有者权益的期末余额确保属实。
第十一节成本费用控制
公司应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益；成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。公司应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期损益。
公司下列支出，不得列入成本、费用：为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出；被没收的财产；各项罚款、赞助、捐赠支出； 以及国家规定不得列入成本、费用的其他支出。
公司拟订成本管理和核算办法，加强成本管理的基础工作，根据核定的利润指标，编制公司成本、费用预算。按期编制成本报表，核算商品明细，购销成本，正确归集，划分成本界限。
按期进行成本费用分析和考核的执行情况及升降原因，预测成本发展趋势，提供有关成本费用资料，做好各部门考核工作。
总公司对子公司或分公司每年初下达生产经营计划，年终按计划完成情况考核。
由下属公司提出年度生产成本计划，母、子公司经理办公会审核同意后实行。
对以下三个关键点，应通过恰当手续，经过特别审批或一般审批：
1、生产指令的授权批准；
2、领料单的授权批准；
3、工资的授权批准。
成本的核算是以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配、材料费用分配表、制造费用分配表为依据的。
生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并已经登记入账。
采用适当的成本核算方法，并且前后各期一致；采用适当的费用分配方法，并且前后各期一致；采用适当的成本核算流程和账务处理流程。
第十二节税金控制
公司严格执行国家税收政策，及时足额纳税。
进行税金核算，正确计算增值税发票金额，严格销项税票的控制管理， 并按规定的时限开具专用发票，对所得税的计算和调整，应按照税法有关规定执行。
公司应妥善管理增值税发票、税务报表及印花税票。
第十三节 利润控制
收入不包括为第三方或者客户代收的款项。
公司应当根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。他人使用公司资产收入确认原则为他人使用公司资产在与交易相关的经济利益能够流入企业；收入的金额能够可靠地计量时，确认收入实现。利息收入按他人使用公司现金的时间和适用利率计算确定，使用费收入按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。
公司发生年度亏损，可以用下一年度的利润弥补；下一年度利润不足弥补的，可以在五年内用所得税前利润延续弥补。延续五年未弥补的亏损， 用交纳所得税后的利润弥补。
公司当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润按下列顺序分配：
1提取法定盈余公积；
2提取任意盈余公积；
3提取法定公益金；
4向股东分配股利。
公司以及各子公司会计主管人员应共同核实利润是否正确，并按期会同有关部门检查部门执行利润预算情况。
按股东大会及董事会规定的利润分配程序分配利润。
会计主管应审查损益表和利润分配表，分析利润增减原因提出应采取的对策，并向股东大会及董事会编制全面预算提供上述资料及建议。
第十四节财务报告与财务评价
公司应当定期向投资者、债权人、有关的政府部门以及其他报表使用者提供财务报告。
公司总结、评价本公司财务状况和经营成果的财务指标包括： 流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、资产负债率、净资产收益率。
公司设置总账账户，定期核查检查明细科目余额与总账账户余额是否相符。
第十五节 资产减值管理
公司及拥有控制权50%以上的控股子公司、所属分公司均应按照本制度提取坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备。
坏账准备的计提：
公司的应收款项采用备抵法于期末按账龄分析法计提坏账准备（关联方往来不计提坏账准备）具体提取比例为：
账龄按余额提取比例
1 年内0.6%
1—2 年3%
2—3 年8%
3 -4年13%
4-5年 20%
5年以上100%
坏账确认标准：
公司对因债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等有确凿证据表明确实无法收回的应收款项确认为坏账。
确认并已转销的坏账损失，如果以后年度又收回的，应及时借记应收款项，贷记坏账准备，再通过应收款项收回现金。
年度末，根据坏账准备科目余额与年末应收款项余额按比例计提坏账准备额差异，调整坏账准备4余额，4借记或贷记管理费用。
当年发生及未到期的应收款项、计划进行重组的应收款项、关联方，特别是母子公司发生的应收款项以及逾期但无证据足以证明不能收回的应收款项，不能全额提取坏账准备、        。
存货跌价准备的计提：
期末存货按成本与可变现净值孰低计量，按期末单个存货项目的成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，预计的跌价损失计入当期损益。会计期末，公司所属各子、分公司对存货应进行全面清查，对损坏、陈旧及市价低于成本的存货，就其不可回收部分，提取存货跌价准备，如已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，应按恢复增加的数额借记存贷跌价准备，贷记存货跌价损失。
短期投资跌价准备的计提：
公司的短期投资跌价准备，按投资单项计提。
公司短期投资应于中期期末或年度终了的证券市场收盘价为依据，按投资总值计价。市价低于成本差额，计提短期投资跌价准备，借记投资收益，贷记短期投资跌价准备。以后如果短期投资市价低于成本的金额大于短期投资跌价准备的科目贷方余额，应按其差额提取跌价损失准备，反之，应按差额冲减已提的跌价准备，如果短期投资市价高于成本，应在已计提的跌价准备的范围内冲回。
出售或收回短期投资，按实际成本转账，不同时调整已计提的跌价准备，待中期期末或年度终了再予调整。
长期投资减值准备的计提：
公司对被投资单位由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回的金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可预的未来期间内不可能恢复，将可收回金额低于长期投资账面价值的差额作为长期投资减值准备。预计的长期投资减值损失计入当期损益。
固定资产减值准备的计提：
公司的固定资产采用直线法计算折旧，各类固定资产折旧年限确定如下
类 别 使用年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%）
房屋及建筑物 15-40 5 2.375-6.33
通用设备 10-15 5 6.33-9.5
专用设备 10-15 5 6.33-9.5
运输设备 5-12 5 7.92-19
期末，固定资产按账面净值与可收回金额孰低计量，固定资产减值准备按单项固定资产的账面净值高于可收回金额的差额计提，已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。
会计期末，公司所属各子、分公司应对固定资产进行逐项检查，对由于技术陈旧损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面净值的，按其差额提取固定资产减值准备，已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。
无形资产减值准备的计提：
会计期末，公司所属各子、分公司对无形资产进行全面清理，对由于已被其他新技术代替或超过法律期限等原因导致其可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提无形资产减值准备。
在建工程减值准备的计提：
在建工程按实际发生的支出确定其工程成本。所建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等按估计的价值转入固定资产。
在建工程减值准备的计提方法： 在建工程期末按可收回金额低于账面价值的差额计提在建工程减值准备。
存在下列一项或若干项情况的，计提在建工程减值准备：
长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程。
所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性。
其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。
委托贷款减值准备的计提：
公司委托贷款时按实际委托贷款的金额借记委托贷款，贷记银行存款， 并按期限计算应收利息，但如果委托贷款应收利息到期未收回，则将已确认的利息收入冲回，并在备查簿中登记冲回利息的金额，期后收回的已冲减利息收入的利息首先冲减委托贷款的本金。
会计期末，公司对委托贷款进行全面检查，如果有迹象表明委托贷款本金高于可收回金额，公司应计提相应的减值准备。如果已计提减值准备的委托贷款价值又得以恢复，应冲回已计提的减值准备。
以上各资产减值准备，公司各子、分公司计提时必须附有详细依据，经各子、分公司经理同意，形成书面报告，报公司财务部审核。公司总经理批准后上报公司董事会，经董事会就提取的依据、方法、比例、数额及对财务状况和经营成果影响逐项表决通过后实施。公司监事会对资产减值准备的计提和执行情况进行监督，并列席董事会讨论计提资产减值准备的会议，对会议决议程序的合法性及计提依据的充分性提出书面意见，并形成决议向股东大会报告。
核销和计提资产减值准备金额巨大或涉及关联交易的，在召开年度股东大会时，公司董事会应提交核销和计提资产减值准备书面报告，由股东大会进行审议。
以上资产减值准备计提方法一经确定，除特殊情况外不得随意变更。
本制度由公司董事会负责解释。
第一百一十四条 本制度董事会审议之日起生效。