解读企业所得税法实施条例（精华）

支出扣除的具体范围和标准

项目                  扣除基数         扣除数                 备注
职工福利费            工资薪金总额       14%
工会经费              工资薪金总额        2%
职工教育经费          工资薪金总额       2.5%     超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
业务招待费            发生额             60%     最高不得超过营业收入的0.5%
广告费、业务宣传费     营业收入           15%     超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
公益性捐赠支出         年度利润总额      12%

小型微利企业的标准(税率20%)
企业类别             年度应纳税所得额     从业人数      资产总额
工业企业             ≤30万元            ≤100人       ≤3000万元
其他企业             ≤30万元            ≤80人        ≤1000万元

1、实施条例第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除
2、企业所得税法规定，企业符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。实施条例据此明确，
一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
3、企业所得税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。实施条例据此明确，企业的上述研究开发费用在据实扣除的基础上，再加计扣除50％。
4、企业所得税法规定，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。实施条例据此明确，这一优惠是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
5、企业所得税法规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。实施条例据此明确，可以享受这一优惠的固定资产包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。