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消费税的纳税法规
一、纳税人
消费税的纳税人，是在中华人民共和国国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。"单位"，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。"个人"是指个体经营者及其他个人。
二、消费税的征税范围
消费税征税范围：主要有烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车等11个项目。
三、消费税的税率
消费税的税率有，比例税率和定额税率两种形式。比例税率，有10档，为3%～45%；定额税率，有8个档，为0．1～250元。
四、计税依据
消费税的计税依据：实行从量定额和从价定率计征两种办法。
从量定额通常以每单位应税消费品的重量、容量或数量为计税依据，并按每单位应税消费品规定固定税额，这种固定税额即为定额税率。
从价定率办法长远征税的应税消费品，其计税依据为应税消费品的销售额，即纳税人销售应税消费品时，向购买方收取的全部价款和价外费用。
价外费用：包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金和手续费、包装费、储备费、优质费、装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用，但不合代垫付的运费和增值税税款。
五、消费税的退税
消费税的退税：出口免税，已纳的退税或先征后退。售给外贸应办理开具消费税专用税票。但要注意一个问题，就是：应将出口不同消费税率的消费品分别核算，如果划分不清适用税率的，一律从低适用退税率。
六、消费税的应纳税额计算
（一）从价定率应纳税额的计算
应纳税额﹦销售额×税率
应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）
（二）从量定额应纳税额的计算
应纳税额=销售数量×定额税率
（三）以组成计税价为计税依据，应纳税额的计算
应纳税额﹦组成计税价格×税率
自产自用的应税消费品组成计税价格﹦（成本﹢利润）÷（1-消费税税率）
委托加工的应税消费品组成计税价格﹦（材料成本﹢加工费）÷（1-消费税税率）
进口的应税消费品组成计税价格﹦（关税完税价格﹢关税）÷（1-消费税税率）
（四）委托加工或外购准予扣除税款的计算
委托加工或外购准予扣除税款（买价）﹦期初库存﹢本期入库-期末库存
七、消费税的纳税义务发生时间
消费税纳税义务发生时间，具体规定如下：
1．纳税人销售应税消费品，其纳税义务的发生时间为：
（1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。
（3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办要托收手续的当天。
（4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
2．纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。
3．纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。
八、消费税的纳税地点
纳税地点：生产销售的是核算地；委托加工为受托方所在地；进口为报关地。
消费税的纳税人，是在中华人民共和国国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。"单位"，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。"个人"是指个体经营者及其他个人。
二、消费税的征税范围
消费税征税范围：主要有烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车等11个项目。
三、消费税的税率
消费税的税率有，比例税率和定额税率两种形式。比例税率，有10档，为3%～45%；定额税率，有8个档，为0．1～250元。
四、计税依据
消费税的计税依据：实行从量定额和从价定率计征两种办法。
从量定额通常以每单位应税消费品的重量、容量或数量为计税依据，并按每单位应税消费品规定固定税额，这种固定税额即为定额税率。
从价定率办法长远征税的应税消费品，其计税依据为应税消费品的销售额，即纳税人销售应税消费品时，向购买方收取的全部价款和价外费用。
价外费用：包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金和手续费、包装费、储备费、优质费、装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用，但不合代垫付的运费和增值税税款。
五、消费税的退税
消费税的退税：出口免税，已纳的退税或先征后退。售给外贸应办理开具消费税专用税票。但要注意一个问题，就是：应将出口不同消费税率的消费品分别核算，如果划分不清适用税率的，一律从低适用退税率。
六、消费税的应纳税额计算
（一）从价定率应纳税额的计算
应纳税额﹦销售额×税率
应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）
（二）从量定额应纳税额的计算
应纳税额=销售数量×定额税率
（三）以组成计税价为计税依据，应纳税额的计算
应纳税额﹦组成计税价格×税率
自产自用的应税消费品组成计税价格﹦（成本﹢利润）÷（1-消费税税率）
委托加工的应税消费品组成计税价格﹦（材料成本﹢加工费）÷（1-消费税税率）
进口的应税消费品组成计税价格﹦（关税完税价格﹢关税）÷（1-消费税税率）
（四）委托加工或外购准予扣除税款的计算
委托加工或外购准予扣除税款（买价）﹦期初库存﹢本期入库-期末库存
七、消费税的纳税义务发生时间
消费税纳税义务发生时间，具体规定如下：
1．纳税人销售应税消费品，其纳税义务的发生时间为：
（1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。
（3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办要托收手续的当天。
（4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
2．纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。
3．纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。
八、消费税的纳税地点
纳税地点：生产销售的是核算地；委托加工为受托方所在地；进口为报关地。
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