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[注意] 折扣有区别 选择需筹划
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84 | 2008-04-06 00:00:00
在企业销售活动中，折扣销售方式已经日益被众多企业采用。在企业采取折扣方式销售时，折扣方式的选择对企业的税收负担会产生直接的影响。 折扣销售的税收筹划 我国增值税有关法规对折扣销售有明确的定义和特殊的税收处理。“折扣销售”是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠（如购买10...
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出口应税消费品的节税筹划
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111 | 2008-04-06 00:00:00
现行消费税规定，只要纳税人出口的消费品不是国家禁止或限制的货物，在出口环节增可以享受退（免）税的待遇。这就是鼓励纳税人在满足国内市场需求的基础上，尽量扩大出口规模。从节税的角度出发，纳税人也应该想方设法开拓国际市场，为本企业谋求尽可能多的合理利益。在出口业务中，有时难免会发生退货现象。由于出口商品获国家退税之利，既然发...
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企业所得税计算公式与节税步骤
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133 | 2008-04-06 00:00:00
根据《条例》规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴；年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补，应纳企业所得税计算公式为：应纳企业所得税税款＝应纳税所得额×33%根据《细则》规定：企业预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可以按上年度的应纳税所得额的1/2或1/4或...
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扣除外购己税消费品买价的避税筹划
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114 | 2008-04-06 00:00:00
根据《消费税若干具体问题规定》，可以扣除外购已税消费品的买价计算消费税。因此，企业从节税角度看，首先，要了解哪些消费品允许扣除；其次，要将销售中可扣除的尽可能多扣除，从而减小计税依据。允许扣除计算的消费品有：1．外购已税烟丝生产的卷烟；2．外购已税酒和酒精生产的酒；3．外购已税化妆品生产的化妆品；4．外购已税护肤护发品...
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个人投资所得的筹划
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106 | 2008-04-06 00:00:00
按照《个人所得税法》规定，投资者从企业取得的股息、红利所得，应该缴纳个人所得税，以每次分配收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%.如果企业分配股息、红利所得时，不是分配货币性资产，而是分配实物，如企业生产的产品或购买的其他货物、有价证券等，也要根据实物价格或市场价格核定应纳税所得额，据以征税。 《个人所得税...
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汇算清缴莫忘纳税筹划
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109 | 2008-04-06 00:00:00
企业所得税汇算清缴工作已全面开始。通过汇缴，既可检验企业上年度做税收筹划是否成功，又能发现今后税收筹划的发展空间。因此，在做好汇算清缴工作的基础上，要用筹划的眼光审视企业的纳税问题，规避税收风险。 《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2005]200号）规定，企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后4个月内，...
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所得税年度申报注意各项计算口径
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436 | 2008-04-06 00:00:00
目前，2006年度企业所得税汇算清缴正在进行，企业要做的一项重要工作就是《企业所得税年度纳税申报表》的填报。国家税务总局《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号）、《国家税务总局关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》（国税函〔2006〕1043号）等文件，对新申报表中涉及的有关项...
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“反避税”风暴中的冷静思考
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212 | 2008-04-06 00:00:00
2005年5月30日《北京晨报》载文《中国反避税劲风吹起，四成跨国企业老总夜不能寐》，文章通过援引全球第一大会计师事务所普华永道当月公布的一项调查说明，四成跨国企业认为中国是亚太区中给它们带来最大税务挑战的国家。一时间，反避税成为财经界、企业界乃至经济社会的一个重要话题。国家税务总局局长谢旭人在去年年末的“全国税务工作...
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魔高一尺 道高一丈——“反避税”挑战“亏损”外企
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222 | 2008-04-06 00:00:00
国家统计局的最新数据再次呈现外企中国生存之“怪现状”：从今年1月到4月，全国规模以上工业企业实现利润3893亿元，比去年同期增长15.6%，而外商以及港、澳、台商投资企业实现利润1075亿元，比去年反降了3.5%，更有一些企业甚至是长年“亏损”。在今年反避税行动中，这些“长亏不倒”的外资企业被列为了重点“照顾”对象。外...
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杜绝账外经营的偷逃税行为
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232 | 2008-04-06 00:00:00
当前偷税、逃税的手法越来越多，其中以账外经营为主要方式的偷逃税行为已成为税务检查中的焦点和难点。利用账外经营偷逃税具有很大的隐蔽性，偷逃税者主要是通过现金交易、信用卡结算、体外循环等，从原材料购进、产品生产到销售的整个生产经营过程置于账外反映，或做二本账，使得税务部门在日常检查或调账检查时取不到真实的纳税资料，难以发现...
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消除“黑洞”需要“未雨绸缪”——上市公司会计舞弊现象透析
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198 | 2008-04-06 00:00:00
“千里之堤，溃于蚁穴”。当人们热衷于又有哪些上市公司曝出“财务黑洞”的讨论时，我们是否应该更多地考虑一下“蚁穴是如何出现的”、“怎样才能堵塞漏洞”等问题呢？“蚁穴”是如何出现的收益与风险分离、股东和经营管理者的目标利益不一致，是导致经营管理者会计舞弊的动因，而信息的不对称则为经营管理者实施并掩饰会计舞弊提供了便利条件，...
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审计水利专项资金挪用内幕
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192 | 2008-04-06 00:00:00
案情调查 笔者在审计某水利局“经费会计”账目时，发现该局当年收到某监理单位汇来监理费7.63万元。据该局财会人员陈述：水利局把该笔资金中的3.1万元分两笔支付给了本局的一位副局长和两位工程师，其中一笔1.8万元和另一笔1.3万元，然后水利局财会人员去地方税务局开出普通发票入账，发票内容是：小型水库除险加固工程款。发票...
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从一起贪污大案学审计要点
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224 | 2008-04-06 00:00:00
案情回放 这是一家成立不久的公司，2004年12月通过招商引资，内地一家国有企业与福建一家民营企业共同投资兴办有限责任公司，公司注册资金280万元，主要从事劳保手套加工出口业务。根据公司章程，会计出纳分别由投资各方财会人员担任。2004年12月21日某国有企业委派陆某担任有限责任公司会计，2006年2月陆某因贪污挪...
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企业新型经济诈骗手法曝光
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207 | 2008-04-06 00:00:00
（文中涉案人均为化名。本稿已经公安部门审阅，作者之一周建华为经案大队教导员。） 近日，针对经济犯罪的新动向，江苏省淮安市公安局开展了“经济预警宣传周”活动。为此，该市大中型企业较集中的清浦区的公安分局经济案件侦查大队，向社会公布了一批新型经济犯罪典型案件，其中企业因管理上的漏洞而产生巨大损失的案件触目惊心。 妄图借...
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管理当局舞弊的审计线索
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174 | 2008-04-06 00:00:00
舞弊一直是困扰注册会计师的问题。美国的安然事件，我国的银广厦等重大舞弊事件的发生，更加重了注册会计师对揭露舞弊和欺诈行为的责任。舞弊既包括职员舞弊（EmployeeFraud），又包括管理当局舞弊（ManagementFraud）。管理当局舞弊是注册会计师接触最多的一类舞弊。管理当局舞弊是公司或企业故意错报、漏报财务信...
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开发商如何筹划土地增值税
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129 | 2008-04-06 00:00:00
目前，许多地方为强化对土地增值税的管理，对土地增值税实行了项目登记和预征、年度结算、竣工决算管理办法。这种方法对房地产开发企业影响较大。企业预缴土地增值税后，将减少企业的流动资金。因此，对土地增值税的筹划就显得更加重要。在房地产开发企业的税负构成中，土地增值税占有较大比重。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及...
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加班工资应进行税收筹划
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152 | 2008-04-06 00:00:00
某企业的财务人员在准备进行年终财务决算时，发现如果按照税收法律和政策的规定核算，当年的计税利润为101234.36元，超过10万元，如此，企业将适用33％的企业所得税税率。在这种情况下，企业财务人员及时向法人代表说明情况并提出建议：由于企业的计税工资远没有达到税前列支标准，同时考虑到生产任务比较紧、工人需要加班等实际情...
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所得税纳税筹划实例——所得税减免筹划案例
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155 | 2008-04-06 00:00:00
所得税减免筹划案例我们应该充分利用税法规定的税收优惠政策进行纳税筹划，以便合法降低整体税负。此外，如果当年经营期不到半年，可申请当年交税第二年起才免税，但如果企业选择该办法，次年发生亏损，其上一年度已交的企业所得税不给予退还，年度亏损也应计算为免税执行期限，其亏损额只能留在以后年度的纳税所得中给予抵扣。例如：某科技公司...
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企业营业税节税方案
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156 | 2008-04-06 00:00:00
在实际经济活动中，从事营业税规定的应税项目与从事增值税、消费税规定的应税项目在价格的确定上是有所不同。前者多是双方面议价格，后者多是明码标价，这样就为营业税纳税义务人以较低的价格申报营业税、少缴营业税提供了可能。企业可参照如下几种节税方案：转让无形资产单独转让无形资产的营业税，直接用转让收入乘以税率计算。随着销售货物转...
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增值税税收筹划
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127 | 2008-04-06 00:00:00
我国现行增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。它具有“道道课征、税不重复”的基本特征，充分体现了公平、中性、透明、普遍、便利的原则，对于抑制企业偷税、漏税发挥了积极有效的作用。然而，税法...
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增值税税收筹划
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124 | 2008-04-06 00:00:00
我国现行增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。它具有“道道课征、税不重复”的基本特征，充分体现了公平、中性、透明、普遍、便利的原则，对于抑制企业偷税、漏税发挥了积极有效的作用。然而，税法...
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出口退税方式的税收筹划
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128 | 2008-04-06 00:00:00
对于企业出口货物适用于既免税又退税的政策时，会涉及到如何退税的问题。我国的《出口货物退〈免〉税管理办法》规定了两种退税计算办法：一种是“免、抵、退”的办法，即出口企业兼营内销和出口货物，且其出口货物不能单独设账核算的，应先对出口的货物免征出口环节的增值税，然后对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后，对未抵扣完的进项...
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酒业公司自行加工消费税筹划
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132 | 2008-04-06 00:00:00
由于酒类产品生产企业自制应税消费品和委托加工应税消费品在用于连续生产应税消费品时，税法规定的征免税项目不同，因此对于酒类产品生产企业来说，很有必要对委托加工和自制应税消费品的经营方式进行税收筹划，以便节约税收成本，增强企业在市场中的竞争能力。下面举例说明：第一种方案：新威酒业有限责任公司2004年3月10日委托振业酒业...
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兼营增值税筹划
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121 | 2008-04-06 00:00:00
“一个企业兼营免税、减税项目时，通过单独核算不同项目销售额，可以节减企业税收。”兼营行为是指企业除主营业务外，还从事其他各项业务，一种是同一种税税率不同。如同是增值税的应税项目，既包括适用17%税率的货物，同时又兼营13%低税率的货物；另一种是不同税种税率不同，如增值税纳税人在其从事应税货物或应税劳务的同时，还从事属于...
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运输业务纳税筹划方法
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129 | 2008-04-06 00:00:00
运输业务往往同混合销售、兼营行为一起发生，对其筹划就要处理好三者的关系。政策误区以自有货车从事货物运输业务的生产企业，在纳税筹划中，最容易发生的是混淆兼营和混合销售的界限，仅从税负的高低考虑，将销售本企业产品时发生的运输费用从货物销售收入中分割出去，按兼营方式分别核算销售额，将运输费用按营业税应税劳务申报缴纳。这样做不...
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涉外所得的纳税筹划
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122 | 2008-04-06 00:00:00
随着世界贸易和国际经济的日益发展，国与国的经济联系越来越紧密，特别是跨国公司的逐渐发展与壮大，导致国际间、地区间的人员流动成为一种时尚。这种发展的结果，使得跨国经营与跨国收人成为必然，所牵扯到的税收制度也错综复杂。对涉外人员及其所得进行分析，比较常见的纳税筹划方法是从纳税人的身份着手，避免成为居民纳税人。 我国个人所...
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关税纳税筹划方法
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87 | 2008-04-06 00:00:00
一、利用出口关税优惠税率筹划关税条例规定，进口税率分为普通税率和优惠税率两种。对于原产地是与中华人民共和国未订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按普通税率征税；对于原产地是与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按优惠税率征税。在进口产品时，同等条件下应选择与中华人民共和国签有关税互惠协议的国家和地...
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个人创业利用优惠巧避税
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102 | 2008-04-06 00:00:00
特殊人群创业有优惠针对残疾人、下岗职工再就业、复转军人和大学生自谋职业等个体创业者，税务部门有相应的减税、免征税或暂缓征税的条款。如对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。 新办企业用人有讲...
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[推荐] 不能借重组规避税收
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68 | 2008-04-06 00:00:00
《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令[2003]第6号）已从3月1日起施行，企业处理债务应按规定确定成本、费用，就所得申报纳税。国家出台该办法的目的是加强对企业债务重组业务的所得税管理，防止税收流失。一些业内人士认为，以前由于企业债务重组中涉及的所得税问题存在法律空白，使一些企业得以借债务重组的名义转移资...
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[推荐] 利用计提固定资产折旧避税筹划案例
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237 | 2008-04-06 00:00:00
企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种，企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系企业的切身利益。因此，企业所得税是避税筹划的重点。资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项目。但产的计价几乎不具有弹性。就是说，纳税人很难在这方面作避筹划的文章。而固定资产折旧就成为经营者必须考虑的问题...
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