问：我们是一家教育机构，我公司管理层做出决策，将自然人股东张某的股份转让给另一家公司（这家公司的实际控制权仍是张三），转让时以张某投入我公司的出资额为转让价格，张某在我公司成立时投入了10万元，本次转让时仍以10万元转让股份，张某的股份转让行为在计算个人所得税时应按“财产转让所得”计征，转让所...

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　　问：向购买方收取的延期付款罚息是否应当征收增值税？延期付款罚息销售方应出具什么发票给购买方呢？发票上项目开具什么呢？　　答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条进...

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　　对于出口商品按照惯例，我国实行出口退税；对于进口商品，在征收关税之外，同国内商品一样，按照相应的税率和纳税环节，要缴纳增值税。所以说，进出口商品的增值税筹划，主要就是对进口商品的纳税进行避税筹划，以及对出口商品的退税进行避税筹划。　　按规定：在中华人民共和国境内销售货物，或者提供加工、修理修配、劳务以及进口货物的单...

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　申报进入中华人民共和国关境内的货物均应缴纳消费税。进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物消费税的纳税义务人。通过《进口环节消费税税目税率表》可以看到消费税最高可达45%的分类分项差别税率，决定了其在企业的避税筹划中占有重要的地位。　　进口货物消费税的应纳税额的计算公式：　　组成计税价格=关税完税价格+...

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　会计核算中巧作房产税筹划　　税法规定，房产税的征税对象是房屋。企业自用房产依照房产原值一次减除10％～30％后的余值按1.2％的税率计算缴纳。房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。因此，对于自用房产应纳房产税的筹划因当紧密围绕房产原值的会计核算进行。　　准...

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新办企业减免税起始时间的税务筹划　　2008年执行《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）后，新办企业减免税起止时间主要有两种：　　一、根据《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第一条第二款：&ldq...

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房地产土地增值税中利息支出的筹划　　房地产开发企业在进行房地产开发业务过程中，一般都会发生大量的借款，因此利息支出是不可避免的。利息支出的不同扣除方法会对企业的应纳税额产生很大的影响。　　根据《土地增值税暂行条例实施细则》第7条规定，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的。允许据实扣除...

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　问：昨天在商场购物时，满70元参加抽奖活动中，喜得四等奖价值10元的毛巾，但在领取奖品时被告知要交2元税钱。请问这样做是否合理？　　答：根据《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》国税函［2002］629号文规定：个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得”项目计征个...

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我们在对一些公司进行年度会计报表审计时，发现很多公司存在一些共性的会计核算不规范，潜在税务风险较大的问题，在此进行分析列示，希望引起贵公司关注，并尽力规范会计核算，规避税务风险。1、公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东，而不是付出资金的单位；2、帐面上列示股东的应收账款或其他应收款；3、成本费用中公司费用与股东个人...

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为高级管理人员配车，根据现行的有关税法规定，企业的这部分支出如果是作为个人的消费性支出，即产权人为高管本人，在计算企业所得税时不得在税前扣除，而且，房屋或者车辆的拥有者也应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。但是，如果企业能在现有的条件下，在办公用房或用车上进行筹划，将办公室进行改造或配备...

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岁末年初商战“硝烟”已早早燃起。如杭州某百货商场推出“满就送”系列活动，即消费者购物达到一定金额商场就送商品或礼券，借此吸引消费者眼球。活动取得很好的效果，该商场首次实现了单日销售额过亿元的目标。商场促销让利的方式有很多，单就“满就送”来说，不同的...

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最近有人提出，从消费税节税角度分析全部委托加工优于部分委托加工，部分委托加工与全部自行加工的消费税金额相同，税后净利润相同。笔者认为，选取全部委托加工或自行加工是有条件的。每种加工方式的税后净利与加工费金额有密切关系，它们之间存在一个平衡点，当在平衡点处两种方式的税后净利相同；在平衡点以上时，自行加工方式较优；在平衡点...

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　税收筹划可以达到节税的目的，但筹划方案的实施往往需要付出一定的成本，这就是税收筹划成本。一个税收筹划方案，我们要对节税的收益与成本作比较衡量，以确定其可行性。　　税收筹划作为企业理财的一个组成部分，从某种意义上讲应归于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理目标决定的。企业的所有者最终希望的是实现企业财富的最大化...

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2001年,北京市个人所得税收入在全国名列第二,已成为地方税收中仅次于营业税的第二大税种。目前,税务部门对个人所得税的征收方式主要是两种,一是纳税人自行申报纳税,二是代扣代缴,而代扣代缴已成为最主要的缴税方式,2001年北京市注册代扣代缴户数31．2万户,通过代扣代缴方式征收个人所得税72．9亿元,占全市征收税款的91...

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　　委托广告公司宣传比企业自己宣传成本要高得多。例如，某集成电路制造厂制作一批宣传条幅，向当地工商等相关部门申报审批后，悬挂在一些繁华商业街道醒目处，以提高企业知名度，为此花去费用15万元。而在达到同等效果的情况下，委托广告公司则需支付促销费用20万元。单从费用上比较，企业自己操作促销比委托广告公司节约5万元。　　按照...

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　房地产开发企业与施工企业的关系是很密切的，房地产开发企业一般均需要施工企业承建所开发项目的建筑安装工程，而施工企业的主要收入来源于业主（含开发商等），开发企业的开发成本主要是由土地成本、建筑安装工程费用等构成。因此，节省建筑安装工程成本对于开发商的意义是很重大的。建筑工程营业税金是工程房地产开发企业开发成本的内容之一...

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在税法上销售使用过的其他属于货物的固定资产，免征增值税（国税函发[1995]288号第十条规定）：销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。在实际征收中“使用过的其他属于货物的固定资产”的具体标准应如何掌握？答:“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件:(一)属于企业固定资产目录所列货物；...

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　　纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。　　从纳税筹划的概念中可以看出：短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少缴税，节约成本支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要...

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　　中国新的企业所得税法草案已拟定完成，除实施内外资企业税率并轨及取消外商税收优惠政策外，并将对内地企业利用开曼群岛、英属维京群岛等国际避税地避税、外商通过　　　　资本弱化和转移定价等方式避税做出严格限制。　　　　中国企业所得税法(草案)将于2005年3月提请全国人代会审议，目前草案已经起草完毕，计划本月底提交国务院讨...

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　因为增值税一般纳税人的适用税率高于交通运输业营业税的适用税率，所以在大多数情况下，如果生产企业将应征收营业税的运输劳务从应征收增值税的混合销售中分离出来，单独计税，就可以避免营业税劳务适用增值税税率，从而减轻税负。下面就生产企业外设运输公司的筹划方案，综合各种影响因素，作较为全面地筹划分析。　　设A公司是增值税一般纳...

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个税起征点提高教你巧妙节税　　本月起，个人所得税起征点从1600元提高到2000元，我市大约还有一半的工薪族需要缴纳个人所得税。　　个税费用扣除标准提高以后，工薪族如何操作才能合理缴税？昨日，市内税务专家提醒，市民可以通过合理纳税筹划，节约个税支出。　　筹划纳税　　帮你省钱　　所谓纳税筹划，就是在遵守国家税法前提下，充...

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　　新《企业所得税法》第三十二条规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。企业所得税法实施条例第九十八条规定，企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高...

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　　持有工伤证能否享受税收优惠　　我因工伤事故致残，现在持有当地劳动保障部门出具的工伤证。请问，持有工伤证从事修理修配业务是否也能够享受税收优惠？　　答：财政部、国家税务总局联合下发的《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税字〔2007〕92号）规定，自2007年7月1日起，在全国范围内统一实行调整后的促进残疾人...

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　　“我公司是一家内资企业，属增值税一般纳税人。今年准备新上一条生产线，并将在用的价值300多万元的旧设备全部出口，旧设备均已入固定资产账，购进时取得了增值税专用发票，未抵扣设备所含增值税进项税额。请问对自营出口旧设备国家是否有优惠政策？”近日，河南省洛阳市国税局12366纳税服务热线接到某企业财务人员的咨询电话。　　...

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日前，笔者看到某报纸上的一篇有关“折让”取代“返利”的税收筹划：案例假定甲为工业企业，全年累计购买其产品达500万元～1000万元的，给予总价款3%的返利；累计购买其产品达1001万元～3000万元的，给予总价款5%的返利等。有一商业企业乙全年购入甲企业的产品总价为1170万元，已支付670万元，甲企业记账为：借记银行...

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2006年4月18日国家税务总局发布了《企业所得税纳税申报表》，这是适应财务会计制度改革和加强企业所得税管理需要，是进一步规范完善企业所得税纳税申报制度的一项重大举措。　　一、修订企业所得税纳税申报表的必要性：1、建立规范全面的申报制度，是企业所得税征收管理的根本基础；2、企业所得税法与财会制度的进一步分离，要求完善企...

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企业职工收入主要是指工资收入，包括每月发放的工资和年终奖两种。职工每月应纳的个税和年终奖所纳个税之和便是职工个税的总支出。为使职工个税税负最小化，就要使月应纳所得税和年终奖应纳所得税适用税率最低。下面笔者结合2005年新颁布的《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[20...

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所谓避税是指企业为了实现利润最大化和税负最低化，研究各国税收法律之间的差异，策划个人或集团内部财务节税计划，以规避纳税。外资企业都各有避税秘方，虽然说避税违反了税收立法意图，有悖于政府的税收政策导向，但避税并不违法，法律上存在合理避税之说。正因如此，很多外资企业采取各种招术，以达合理避税的目的。转让定价毕马威会计师事务...

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（十四）到底几年算坏帐　　企业经营不能收回的款项变成坏帐，坏帐是企业经营难以避免的损失。到底经过多长时间不能收回的款项才算是坏帐？两年？三年？　　两年也对，三年也对。对于外资企业而言，两年不能收回的款项属于坏帐，对于内子企业而言，三年不能收回的款项作为坏帐。这又是内资企业与外资企业的一个诧异。　　另外，外资企业税前不能...

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所谓“小”招式，一谓易理解，二谓易应用，以下节税小招主要摘自某咨询公司编撰的小册子，初涉税法的朋友欢迎一起学习，有经验的朋友欢迎补充指正！　　（一）模拟评税试一试　　税务机关实行纳税评估，企业应该按税务机关的评税方法自行评估，以便及时发现问题，做好应对准备。下面以增值税为例说明。　　税务机关对增值税从四个方面进行评估。...

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