在我国，税收筹划作为纳税人的一项权利，已被越来越多的企业管理者和财会人员所接受和运用，但是有很多税收筹划方案，虽然在理论上可以少缴或降低部分税负，却往往达不到理想的预期效果，这就与税收筹划中忽略机会成本有关。在纳税筹划方案的选择程序中，首先要在所有的纳税筹划方案中加入考虑“机会成本”这一因素，并...

[阅读全文]

固定资产是企业在生产经营中耗用的重要资产之一，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十七条之规定，所谓固定资产，必须同时符合如下两个条件：一是企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的非货币性资产；二是使用时间必须超过12个月。其项目包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备...

[阅读全文]

　　广州市国税局涉外税收治理处负责人分析，目前比较通行的避税方法主要有五种：转让定价法这是外资企业最常见的避税方法，大概有60的企业都会选择这个手段来避税。转让定价法又可细分为，有形产品购销，主要是通过“高进低出”，抬高原材料的进口成本，低价出口产成品。企业把利润转到了境外，从账面上看总是负利润...

[阅读全文]

国家为了鼓励企业进行技术创新，设立了从技术开发费上补贴企业的形式。在会计上，技术开发费可全部计入企业管理费用，减少当期会计利润；税法上，允许冲减当期应税所得额。基于这个原理，对技术开发费进行合理的税务筹划，可以为企业减少一笔不小的税务负担。　　东莞市民肖栋经营的安安公司是一家专门研发电子产品的股份制企业，因为电子产品的...

[阅读全文]

问：我想咨询在现货交易中大宗商品电子商务的营业收入是手续费的应税是叫增值税还是营业税？它们是怎么界定的。　　答：中华人民共和国增值税暂行条例文号：[国务院令[1993]第134号]第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条...

[阅读全文]

　固定资产是企业在生产经营中耗用的重要资产之一，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十七条之规定，所谓固定资产，必须同时符合如下两个条件：一是企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的非货币性资产；二是使用时间必须超过12个月。其项目包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设...

[阅读全文]

　1．自行研发无形资产的纳税筹划　　我国税法规定，企业研究、开发新产品、新技术、新工艺发生的各项费用（“三新”开发费用），可以全额计入管理费用扣除；此外，为了鼓励企业研究开发新产品、新工艺、新技术，税法同时规定，国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业发生的...

[阅读全文]

　广州市国税局涉外税收治理处负责人分析，目前比较通行的避税方法主要有五种：转让定价法这是外资企业最常见的避税方法，大概有60的企业都会选择这个手段来避税。转让定价法又可细分为，有形产品购销，主要是通过“高进低出”，抬高原材料的进口成本，低价出口产成品。企业把利润转到了境外，从账面上看总是负利润；...

[阅读全文]

　税务筹划作为一种减少税收负担、节约税收支出、实现利润最大化的有效方法，自然成为企业的必然选择。随着社会主义市场经济的发展，尤其是加人WTO后，社会各界逐渐认识到税务筹划的重要作用。于是，从事纳税筹划的队伍日益壮大。　　在当前市场竞争日趋激烈化、国家法规建设日趋规范化的时代，如何做到详细研究国家财税政策，充分挖掘各项有...

[阅读全文]

　　设在革命老根据地的某企业（以下称“甲公司”）享受免征企业所得税3年的税收优惠，在免税期第3年的2006年12月初，甲公司购进一批价值300万元的材料。由于在价格上与供货方发生矛盾，双方各执己见，至2007年5月初才达成一致意见并结清了300万元的货款，甲公司于2007年5月中旬收到了300万...

[阅读全文]

　目前，许多地方为强化对土地增值税的管理，对土地增值税实行了项目登记和预征、年度结算、竣工决算管理办法。这种方法对房地产开发企业影响较大。企业预缴土地增值税后，将减少企业的流动资金。因此，对土地增值税的筹划就显得更加重要。　　在房地产开发企业的税负构成中，土地增值税占有较大比重。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建...

[阅读全文]

　通过成本收益分析法评估税收筹划方案的净收益，从而做出取舍单个筹划方案而最终选出最优方案的决策，是税收筹划者的基本工作方法。但是，并不是所有的筹划者都能够正确运用成本收益分析法，而误用成本收益分析法的筹划者失误的一个重要原因是他们对于筹划方案的成本和收益的认识不足，并且对于筹划方案风险缺乏足够理解。　　税收筹划成功的概...

[阅读全文]

　赵源是广州的一家服装品牌店的小老板，2005年11月，他见到某大型移动电信公司打出了“1元手机＋1年话费＝话费同等价值手机”的广告，只要是该公司的银卡以上用户在预存话费后，可以最低1元的价格购机。　　赵源是该电信公司的“金卡”用户，当时他买了一台索尼爱立信S700c，其...

[阅读全文]

　新发房地产开发公司是A市一家以开发转让土地及房产为主要业务的中型公司。7月初，公司按A市一般民用住宅标准建造了一幢住宅，并以市场价格销售给A市市民，共取得收入240万元，共发生如下费用：　　（1）取得土地使用权所支付的金额为100万元。　　（2）房地产开发成本50万元。　　（3）其他扣除额为60万元。　　同月，公司转...

[阅读全文]

　《企业所得税法》（下称新税法）在完善现行转让定价和预约定价法律法规的基础上，借鉴国外反避税立法经验，结合我国税收征管实践，对反避税工作的成本分摊原则、预约定价原则、举证责任和核定原则、受控外国公司条款、资本弱化条款、一般反避税条款及调整加息原则作出了详尽规定。　　新税法反避税规则使企业的避税筹划面临更大税务风险的同时...

[阅读全文]

企业转让的情况并不多，但是企业转让涉及到的税务款项却不是小数目。在一般情况下，企业转让都遵循直接转入的方式。直接转让，由于转让涉及的钱往往很多。而税法在对于企业转让上，有个“95%”的规定，在进行税务筹划时，充分利用这个规定，往往会有意想不到的效果。　　刚上岗几天，张钧华这个税务顾问就遇到难题了...

[阅读全文]

营业税节税的关键在于营业额。一般来说，营业税各行业的税率较单纯，节税余地不大，而营业税各行业的营业额却极富弹性，因而节税余地较大。　　因此营业税的节税关键在于合法正确计算营业额，并使之缩小。下面是确定营业额时尽可能节税关键：　　第一，掌握营业额确定的一般原则并节税。　　根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，营业额为...

[阅读全文]

理财在我国房地产市场蓬勃发展的同时，房屋租赁市场也特别活跃。对于房产租赁中涉及的房产税问题，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，自用房屋的房产税是依据房产原值计算缴纳的，税率只有1.2%，而房屋出租的房产税是依据房屋租金计算缴纳，税率是12%.出租房屋的房产税税率是自用房屋的10倍，而且12%的房产税税率相对于...

[阅读全文]

房地产销售业务的营业税本身的筹划空间较小，但建筑安装费用在产品成本构成中占有重要比例，所以对建筑安装营业税的筹划也直接影响到开发成本的高低，间接地成为了房地产业营业税的筹划内容。　　1、筹划的契机　　国税发[2002]117号文件、财税[2003]16号文件的出台在很大程度上降低了建筑安装业务及其他工程业务营业税的计税...

[阅读全文]

　案例：A公司为了改善工作环境和提升企业形象，于2004年11月~12月斥资560万元，对原值为2000万元的办公楼（折旧年限20年，已使用6年）进行了装修，相关费用已经全额计入了当期损益。从税收角度分析，公司支付的装修费用占到了房屋原值的28%（560÷2000×100%），按税法规定，不能...

[阅读全文]

　税收筹划是通过对某一种经济事项的纳税方案进行的事先谋划、设计、安排。从而使企业既达到合理的税负点，又达到提高企业整体经济效益的一种策划活动。而不是一些人认为的税收筹划是说负最低方案的策划，即不管在什么情况下，要使选择的税负方案越低越好。这是一种静止的，片面的税收筹划。在实际工作中，对企业某一经济事项的税收筹划，不仅要...

[阅读全文]

有的企业为了降低和分散经营风险，降低扩张成本，提高企业的短期借款能力和长期获利能力，经常合并其上下游企业。　　企业合并，是指两个或两个以上彼此独立的企业的联合，或者一家企业通过购买权益性证券、资产、签订协议等方式取得对另一家或几家企业的控制权的行为。在国际税收实践中，如果合并方用现金或公司债券支付，则被合并公司股东收到...

[阅读全文]

　培养正确纳税意识建立合法的税收筹划观念，以合法的税收筹划方式，合理安排经营活动。只有合法性，才是税收筹划经得起检查、考验并最终取得成功的关键。　　准确把握税法　　全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例，深入研究掌握税法规定和充分领会立法精神，使税收筹划活动遵循立法精神，才能避免避税之嫌。既...

[阅读全文]

[案例]泰能有限公司是一家制药企业，该公司2001年度年应纳税所得为11万元（适用税率为33%）。应纳所得税额为：11万元×33%＝3.63万元。　　[筹划分析]　　2002年初，公司董事会认为该公司在本年度的销售规模不会有太大的增长。而公司内部有两个部门，一个是为公司生产原材料的部门，2001年度应纳税所...

[阅读全文]

消费税是我国现行流转税中的一个重要税种，它与增值税相互配合，在增值税普遍调节的基础上发挥特殊调节的功能。为了达到必要的调控力度，消费税的税负水平较高，最高的税率达到50%，其税收负担不仅足以左右普通百姓的消费行为，而且关系到企业的经营状况和利润水平。　　对消费税进行税收筹划可以考虑以下几种方式。　　1、设立独立核算的销...

[阅读全文]

作为经营企业，网吧营业税该交多少，依然为众多网吧老板所关注。最近，郑州市高新区的张老板就为了网吧的交税问题犯了愁，如果按服务业交税，税率是5%；而如果按娱乐业交税，税率则为20%，后者竟是前者的4倍。　　网吧老板认为网吧不属娱乐业　今年6月6日之前，网吧老板张先生觉得自己开网吧的日子还算过得去，他开的网吧位于郑州市高新...

[阅读全文]

问：在年度企业所得税申报中，营业外支出项下"价格调节基金"是否做纳税调增？　　答：财政部　国家税务总局关于企业收取和交纳的各种价内外基金（资金、附加）和收费征免企业所得税等几个政策问题的通知　　为进一步完善企业所得税制度，现将企业收取和交纳的各种价内外基金（资金，附加）和收费征收企业所得税等几个政策问题通知如下：　　一...

[阅读全文]

《增值税暂行条例》规定，非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额都不得从销项税额中抵扣，已经抵扣的进项税应予转出。笔者就各类存货发生损失后其相关进项税是否转出的问题分析如下。　　一、不论是否为正常损失的存货，全部以生产领用或结转销售成本的名义打入生产成本或销售成本，从企业账...

[阅读全文]

　　问：国务院关于修改《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的决定（国务院令第502号）自2007年8月15日起施行，个人储蓄存款利息税税率由20%下调至5%。股民从合法的证券公司那里获得的资金账户利息是否属于个人储蓄存款利息？现在主管税务机关根据国税发[2007]88号文的精神以及国税函[1999]697号文...

[阅读全文]

企业销售结算方式选择与税务筹划　　增值税当期应纳税额为本期销项税额减去当期进项税额之差。销项税额的实现是按收讫价款或者取得索取价款凭证而确定；进项税额的抵扣是以购进货物验收入库或者付款为依据而确定的（自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证）。要推迟纳税时间，一方面要设法推迟销售额的实现，另一方面要提前进项税额的抵扣...

[阅读全文]