个体经营者可以按照国家税法及财务会计的有关规定，选择合理的费用成本计算方法、计算程序、费用分摊等一系列有利于自身利益的内部核算方法，使得费用、成本和利润达到最佳值，以达到少缴税款甚至不缴税款的目的。费用成本的筹划首先是存货计价的筹划，即经济主体，在这里是指个体经营者，为使成本值最大所采取的最有利于自己的成本计算法。这里...

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在保障税务风险的前提下，创造税务价值，才是企业税收筹划的根本目的。其实，纳税人如果灵活、充分地利用税收优惠条款，就可享受节税效益。因此，用好、用足税收优惠政策本身，就是税收筹划的过程。而利用税收优惠政策进行的优惠型税收筹划是各种筹划方法中风险最低的一种。但选择税收优惠作为税收筹划的突破口时，应注意两个问题：一是纳税人不...

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　新的《中华人民共和国企业所得税法》于2008年1月1日起正式实施了，对于两税合并后的新税法，全国各行各业的财务工作者都在认真的加以学习，理论工作者也从不同的角度进行分析和探讨新税法对企业税负的影响。笔者针对酒店行业的具体特点，结合国家对服务行业的产业政策，就新税法施行后酒店行业的税务筹划工作谈几点体会：　　一、加强财...

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　　固定资产是企业在生产经营中耗用的重要资产之一，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十七条之规定，所谓固定资产，必须同时符合如下两个条件：一是企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的非货币性资产；二是使用时间必须超过12个月。其项目包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的...

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　《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新企业所得税法）已于2008年1月1日起正式实施，实施细则已经于2007年11月28日公布。新企业所得税法及实施细则在税率、税前扣除、资产的税务处理、税收优惠、征管方式等方面都发生了很大的变化，它不仅会影响企业的税负，甚至会导致企业经营战略的调整。如何深刻理解新企业所得税法的精...

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越来越多的人开始自己的创业行程，越来越多的创业企业面临纳税这个难题。对中小企业，特别是创业者来说，就算是曾经听说过诸多的节税筹划，却根本无从得知自己该进哪个门，该走哪条道。甚至于哪部分行为属于节税筹划，哪部分行为属于违法的偷漏税行为都分不大清楚。其实，纳税与节税筹划本身并非是很难的事情，有时候就像是一层窗户纸，捅破了它...

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个体经营者可以按照国家税法及财务会计的有关规定，选择合理的费用成本计算方法、计算程序、费用分摊等一系列有利于自身利益的内部核算方法，使得费用、成本和利润达到最佳值，以达到少缴税款甚至不缴税款的目的。费用成本的筹划首先是存货计价的筹划，即经济主体，在这里是指个体经营者，为使成本值最大所采取的最有利于自己的成本计算法。这里...

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新的《中华人民共和国企业所得税法》于2008年1月1日起正式实施了，对于两税合并后的新税法，全国各行各业的财务工作者都在认真的加以学习，理论工作者也从不同的角度进行分析和探讨新税法对企业税负的影响。笔者针对酒店行业的具体特点，结合国家对服务行业的产业政策，就新税法施行后酒店行业的税务筹划工作谈几点体会：一、加强财务工作...

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　《财政部、国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2006〕153号）文件规定，自2006年1月1日起至2008年12月31日，对全国县（含县级市、区、旗）及县以下新华书店和农村供销社在本地销售的出版物免征增值税。对新华书店组建的发行集团或原新华书店改制而成的连锁经营企业，其县及县以下网点在本地...

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　企业所得税法及其实施条例已经自2008年1月1日起施行，根据《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费和业务宣传费的税前扣除政策与以前有所不同，原内资企业对广告费和业务宣传费支出分别实行比例扣除的政策，外资企业则允许据实扣除；企业所得税法规定，企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出合并计算，除国务院财政...

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《财政部、国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2006〕153号）文件规定，自2006年1月1日起至2008年12月31日，对全国县（含县级市、区、旗）及县以下新华书店和农村供销社在本地销售的出版物免征增值税。对新华书店组建的发行集团或原新华书店改制而成的连锁经营企业，其县及县以下网点在本地销...

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1．采购环节巧筹划企业在物资采购环节是否有筹划的技巧呢？答案是肯定的。经总结，采购环节中可以运用如下纳税筹划技法。　　一、发票管理力面。　　①在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得符合规定的发票；不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。　　②特殊情况下由付款方向收款方开具发票（即收购单位和...

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案例分析　　甲企业原来是一家集体性质的福利企业。从2007年下半年开始，国家取消了原福利企业减免税优惠政策，改为执行安置残疾人就业优惠政策。因此，甲企业的关联方M公司(非集体企业)准备在2008年下半年吸收合并甲企业。甲企业目前实收资本(全部为集体资本金)账面价值为2000万元，净资产账面价值为5000万元，评估价值为...

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目前，去海外购置房产，已经成为内地新贵阶层最时尚的投资方式之一。尤其在次贷危机之后，欧美大量房产价值缩水，更为内地投资者提供了不错的时机。但资本项目下的资本管制以及西方国家高昂的赋税、交易成本，让内地投资客面临障碍。就此，《每日经济新闻》采访了上海瑞岸投资管理有限公司执行董事刘有辉先生。　　《每日经济新闻》（NBD）：...

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如何通过合法手段实现节税目的，已成为个人理财的重要技巧之一。　　对于工资、奖金部分，由于目前个人工资、薪金所得按月计征应纳税款，税率为5%-45%。因此年终奖等收入，不妨采取“分批领取”的方法，可适当减少缴税额度；而兼职收入，采取“分次申报”也可合理避税。　　对于通过理财...

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某企业为国有影视传媒企业，业务范围包括电视广告代理，影视节目制作，音像制品的出版、发行业务，高清数字专用电视节目设备及配套设施的研制和建造，卫星电视设备设计维护和信号制作及传送业务，动漫节目制作，并且新近开展高清电视、ip电视、手机电视的节目制作和服务业务。该企业年营业收入9亿元，利润总额6亿元，净利润4亿元，企业所得...

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旅游企业在节税筹划中，应注意运用营业税法关于该营业额确定的特殊规定，依法合理计算营业额。旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改为其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。[案例]深圳某旅行社在电视台登一则广告，以每人8000元人民币组织赴泰国境内旅行，泰国境内的旅行社则委托...

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某上市公司由于业务发展，2001年计划筹资10000万元。财务人员根据目前情况及新年度发展计划提出了三种筹资方式，供公司领导决策。筹资方式如下：1、银行借款集资。这种观点认为，企业发展生产，急需资金，可同银行协商解决。去年年底，年贷款利率为9%，筹资费率估计为1%，以后贷款利率可能会提高，本企业所得税税率为33%。2、...

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按照我国《个人独资企业法》的规定，个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任。由于个人独资企业的投资人是一个自然人，对企业的出资多少、是否追加资金或减少资金、采取什么样的经营方式等事项均由投资人一人作主。从权利和义务上看，出资人与企业是不可分割的。投资人对企业的债务承担无限责任，即当企业的资产不足以清偿到期债务时，投...

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营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。根据税收筹划的一般要求和营业税税收筹划的特点，纳税人可在营业税纳税义务发生时间上进行税收筹划。按照《营业税暂行条例》第十三条的规定，营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日或者1个月，不能按照固定期限纳税的可以按次...

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业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入为依据计算扣除标准的，如果纳税人将企业的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将企业产品销售给公司，再由公司对外销售，这样就增加了一道营业收入，而整个利益集团的利润总额并未改变，费用扣除的“限制”可同时获得“解放”。某工业企业2...

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案例：1999年6月，某市一家水泥厂以每吨200元（含税价）的价格销售给一家建筑公司5000吨水泥，价款共计100万元。因该家建筑公司资金紧张，无力支付货款，建筑公司表示愿用其闲置的一幢办公楼（市场价格为100万元）抵顶所欠水泥厂的货款。水泥厂为不受损失，初步同意接受该抵顶方案，并欲将该办公楼以市场价对外销售，以此收回...

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为了节约成本支出，鼓励多劳多得，一些企业对供销人员的奖金常常采取“包干制”，即对供销人员除了按月发放基本工资外，再按照其推销产品所回笼资金的一定比例从营业费用(产品销售费用)中提取奖金。支付奖金后，供销人员的差旅费、业务招待费等不再另行报销。企业在进行会计核算时，一般是按照应当发放的奖金数额，借...

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进行税收筹划，关键是掌握好法律界限。只有结合法律的具体规定，才能从理论和具体操作上很好地区分筹划、避税、偷税。远达医疗器械有限公司是从事医疗仪器的制造、销售，并兼营相关药品销售业务的企业，2000年2月初开业，被认定为一般纳税人，2000年度销售额为346.8万元。该企业的产品科技含量比较高，经销药品的商业毛利也比较大...

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眼下，有效筹划个人税务正成为许多投资者关注的新热点。由于不同的投资方式产生的税负不尽相同，因此在相同的条件下，投资者应承担的税负尤其是所得税，便成为影响投资收益的关键。目前个人可以选择的投资方式主要有：作为个体工商户从事生产经营、从事承包承租业务、成立个人独资企业、组建合伙企业、设立私营企业。以下我们就不同投资方式的税...

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根据《契税暂行条例》第四条，土地使用权交换、房屋交换、以所交换土地使用权，房屋价格的差额为计税依据。根据《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》（以下简称《契税暂行条例实施细则》）第十条规定，土地使用权交换，交换价格不相等的，由多付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。土地使用权与房屋所有权之间相互交换，按...

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淮北宏大工贸有限责任公司，是一家主要从事面粉生产、加工业务的工业企业，增值税一般纳税人。2004年元月份，经理高宏庆为了保住“纳税先进单位”这个光荣称号，力排众议，以每年8000元代理费的价格，与诚信税务师事务所签订了税务代理协议。协议规定，诚信税务师事务所每月在纳税申报期之前，指派人员到淮北宏...

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国家税务总局《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）文件规定，土地增值税清算以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定...

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某内资企业准备与某外国企业联合投资设立中外合资企业，投资总额为6000万元，注册资本为30000万元，中方出资1200万元，占40%，外方出资1800万元，占60%。中方准备以自己使用过的机器设备1200万元和房屋建筑物1200万元投入，投入方式有两种：（1）以机器设备作价1200万元作为注册资本投入，房屋、建筑物作价...

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一般纳税人应纳税额的基本公式如下：　　　　应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额　　　　这样，一般纳税人的避税筹划具体而言可以从两方面人手。　　　　一、利用当期销项税额避税　　　　销项税额指纳税人销售货物或应税劳务，就销售额依照规定的税率计算所销货物或应税劳务的税额。销项税额在价外向购买方收取，其计算公式如下：　　　　　...

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