企业所得税计算公式与节税步骤

    应纳企业所得税税款＝应纳税所得额×33%

    根据《细则》规定：企业预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可以按上年度的应纳税所得额的1/2或1/4或者按税务机关认可的其它方法预缴所得税。据此，预缴企业所得税的计算公式为：

    月（季）预缴所得税款＝月（季）应纳税所得额×33%或：

    月（季）预缴所得税税额＝上一年度应纳税所得额×1/12（或1/4）×33%

    企业应纳的企业所得税，都应在月（季）预缴的基础上，于年度终了后，在规定的期限内汇算清缴，多退少补。计算公式为：

    全年应纳税所得税税款＝税务机关核定应纳税所得额×33%

    根据以上计算公式，企业节税的基本步骤是：

    第一，策划确定收入额，并尽可能将某些项目的收入排除在外；

    第二，策划确定成本、费用、损失额，并尽可能将某些项目的成本、费用、损失包括在内；

    第三，正确计算并确定企业利润总额，并尽可能缩小化；

    第四，计算弥补以前年度亏损额，只要不超过5年，弥补额越多，应纳税所得额越少，对节税越有利；

    第五，计算应纳税所得额；

    第六，计算境外税收抵免额，并尽可能多地抵免。抵免越多，应缴税额越少；

    第七，计算应纳税所得额，并尽可能挂靠低档优惠税率，在应纳税所得额一定的条件下，税率越低，对节税越有利。

    上述各步骤，一般结合企业的账簿进行。根据企业对收入、成本、费用、损失的处理方法，调整那些和税收规定相持的地方。即在企业账面利润的基础上调整与应纳税所得额的差额。这样，企业所得额的计算转化为账面利润的调整问题。

    应说明的是，调整账面利润，并不一定意味着企业账面必须进行调整。可以在申报应纳税所得额时，将账面利润加上（减去）差额即可。

    举例说明：

    假定某企业，1994年的账面利润为10万元，企业的会计处理与税法不相符的有如下几项：

    1.增值税的滞纳金5000元，列入营业外支出；

    2.交际应酬费中有3000元，设有合法凭证。该企业所得税为：

    年应纳所得税额＝（账面利润＋调整利润）×33%

    ＝（100000＋5000＋3000）×33%

    ＝35640（元）