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企业发生重大亏损为何需要减资
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6 | 2008-05-14 09:09:00
问：企业发生重大亏损为何需要减资?答：企业法人登记管理条例规定，除国家另有规定外，企业的注册资金应当与实有资金相一致。该条例还规定，企业法人实有资金比原注册资金数额增加或减少超过20%时，应持资金证明或者验资证明，向原登记机关申请变更登记。企业发生重大亏损可减少实收资本。
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增值税专用发票的审核人和收款人
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12 | 2008-05-14 09:09:00
问：开具增值税专用发票时忘记了填写审核人和收款人，可不可以盖章代替？答：按照增值税专用发票使用规定（第三条和第十一条），增值税专用发票应通过防伪税控系统开具，并且要项目齐全，与实际交易相符，故不可以盖章代替忘记打印的收款人和审核人。
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关于代收代付合理费用问题
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20 | 2008-05-14 09:06:00
提问:关于代收代付合理经营费用,无法取得正式发票的(发票为对方取得,我方仅分摊其中部份),仅能取得对方收款收据的,能否税前扣除?如能,应具备哪些条件?谢谢!答复:您好： 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条第二款规定：“单位、个...
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代收代付款的纳税问题
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22 | 2008-05-14 09:06:00
问：我企业代其他企业（以下简称：乙方）向另一企业（以下简称：丙方）购买货物，我企业先代乙方垫付资金给丙方，我企业做账为：借：其他应收款，贷：现金，并后附发票复印件作为入帐的依据，发票的抬头为乙方。后，我企业将发票和货物给乙方，乙方付款给我企业，企业做账为：借：现金，贷：其他应收款，并后付收据开具给乙方。请问，这种是否应...
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企业补充养老保险（年金）财务制度变化
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5 | 2008-05-14 09:04:00
答：补充养老保险（即年金）属于企业职工集体福利范畴。根据《国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》（国发[2000]42号）和《财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》（财企[2003]61号）的规定，有条件的企业可以为职工建立补充养老保险，辽宁等完善城镇社会保障体系试点地区的企业，提取额在工资总...
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临时工缴纳个人所得税问题
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19 | 2008-05-14 09:01:00
问:我公司因为业务关系，临时性雇佣外单位职工工作几个月，请问这几个月为职工支付的工资我公司如何代缴交纳个人所得税？问：1.这部分临时工的个人所得税如何代扣代缴？2我公司是否可不扣除2000元直接交纳个人所得税？3.如果职工在原单位工资额不超2000，我公司是否可继续扣除后交纳税金？。 根据《中华人民共和国个人得税法实施...
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视同销售货物的检查
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15 | 2008-05-12 08:18:00
视同销售货物是相对销售货物行为而言的，是指那些提供货物的行为本身不符合增值税税法中销售货物所定义的"有偿转让货物的所有权"条件，增值税税法规定在征税时要视同销售货物征税的行为。根据这一规定，单位或个体经营者有自产自用货物行为的，应视同销售处理，并按同类产品的销售价或组成计税价格征税。而会计制度规定，企业自产自用货物，除...
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已列销售账户错报销售额的检查
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9 | 2008-05-12 08:17:00
主营业务收入是指包括销售正品、副产品、联产品、自制半成品、残次品、等外品、工业性劳务等实现的销售收入。这些销售收入额是通过"主营业务收入"账户核算的。凡通过该账户核算的销售额，企业一般能按"主营业务收入"明细账的资料汇总申报纳税。但在实际工作中，有的企业申报时，错报、漏报销售额，少计增值税，属应税消费品的，还少计了消费...
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应列未列销售账户，漏记销售额的检查
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13 | 2008-05-12 08:16:00
应列未列销售账户，漏记销售额是指将已实现的销售收入不通过"主营业务收入"等科目核算，而记入了其他账户或账外经营，搞体外循环不记销售。此类错漏问题，一般是有意截留国家税收和利润的偷税行为，其手法是比较隐蔽的，问题不易发现。检查思路：将"库存商品"账户的贷方数额与"主营业务成本"、"分期收款发出商品"和"委托代销商品"账户...
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对平销行为的检查
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8 | 2008-05-12 08:16:00
所谓平销行为是指生产企业与商业企业签订合同或协议，生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润的方式弥补商业企业的进销差价损失的一种购销活动。通过平价销售，生产企业可以有效地控制产品市场销售价格，形成规模竞争实力；同时还可...
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适用税率的检查
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3 | 2008-05-12 08:15:00
增值税税率根据中性和简便的原则，对销售货物和应税劳务设计了三档税率，即17%的基本税率和13%的低税率和零税率。零税率适用于出口货物。对增值税适用税率的检查，主要从以下几个方面进行考虑：(一)兼营不同税率的货物或应税劳务适用税率的检查1．有无高税率产品（商品），错按低税率报税在实际工作中，有的纳税人在计算缴纳增值税时，...
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增值税进项税额会计处理的检查
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37 | 2008-05-12 08:13:00
增值税进项税额的抵扣问题，企业购进（转入）货物时，按照规定，只有准予抵扣的进项税额，才能记入"应交税金--应交增值税(进项税额)"账户借方的进项税额专栏，不准抵扣的，应直接记入所购（转入）货物或劳务成本。因此，检查时，除了审查扣税凭证外，还应结合增值税会计处理和有关会计核算制度以及增值税专用发票的规定进行对照核实，查明...
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税务部门对偷税、避税和节税各是什么态度吗?
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14 | 2008-05-10 23:30:00
前面我们对节税、偷税、避税三个概念及其区别作了一般性的论述。那么国家对纳税人的这三种行为各自应持何种态度，赞成、默认、抑或反对?制裁、调整抑或鼓励?一般来讲，税务部门对偷税行为的态度是明朗的。因为偷税行为直接违反了国家税法，损害了国家利益，妨碍了企业之间的公平竞争，当然应进行坚决反对并给予法律制裁。对待避税的态度则一直...
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少存1元 受罚100元
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6 | 2008-05-10 23:30:00
日前，经营小商店的老板陈先生由于银行存款余额不足,导致扣税不成功而被加收了滞纳金和处予罚款100元。原来，陈先生是定期定额个体工商户，已办理了电话申报纳税且委托银行划缴税款。但由于未发现存折余额不足，导致了5月份税款差1元而扣税不成功，而且也未留意到电话报税系统申报未成功的提示，自认为已经按时申报。征收期过后，区地税务...
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房地产营业税检查的几个政策问题
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7 | 2008-05-10 23:29:00
1、房产包销商有关业务的税收问题。房产开发企业与包销商签订合同，将房产交给包销商根据市场情况自订价格进行销售，由房产开发企业向客户开具房产销售发票，包销商收取价差或手续费，在合同期满未售出的房产由包销商进行收购，对此应如何征收营业税？国家税务总局《关于房产开发企业销售不动产征收营业税问题的通知》（国税函发[1996]6...
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饮食及其他服务业营业税检查
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20 | 2008-05-10 23:28:00
饮食以及其他服务企业所提供的是综合性服务，因此，企业的收入不再划分主营或兼营业务，企业的一切收入都是企业的营业收入。例如宾馆的营业收入包括客房收入、餐饮收入、商品销售收入、洗衣收入、美容收入、娱乐收入等。对企业向外承包经营问题，财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）规定，双方签订...
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检查交通运输业务范围
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8 | 2008-05-10 23:27:00
我国税法规定，交通运输业是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。其征税范围包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。其中：陆路运输，是指通过陆地（地上或地下）运送货物或旅客的运输业务，包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输；水路运输，是指通过江...
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物流业务的检查要点
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8 | 2008-05-10 23:24:00
物流业务从流转税的角度讲，主要涉及到增值税和营业税两大税种。在增值税和营业税的征税范围中，并没有明确规定"物流"这一税目，因此，在税务管理实践中，从事物流的企业应当根据自身的经营范围和收入来源来确定如何缴纳流转税。当然，如果物流企业兼营增值税劳务或者提供交通运输业和服务业以外的其他税目的营业税劳务，就超出了物流企业的经...
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建筑安装业营业税检查
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29 | 2008-05-10 23:23:00
建筑业务是使用建筑材料建造建筑物、构建物并对其进行修缮、装饰以及各种设备工程作业的劳务活动。建筑业务的计税依据是从事建筑业务所取得的全部收入。纳税人从事建筑业务所取得的收入，在不同行业中，会计核算也是不同的。施工企业通过设置"主营业务收入"账户进行核算，其他行业的建筑业务往往不是其主营业务，在会计上设置"其他业务收入"...
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产品（商品）销售价格的检查
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14 | 2008-05-02 23:30:00
产品(商品)销售价格是计算销售收入的基本要素，是计算销项税额的基础。其检查的内容大致可从以下几个方面入手。1．对价外费用的检查《增值税暂行条例》规定：销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款。全部价款的计算应当包括随同货物销售时向购买方收取的价外费用在内。具体是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、...
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检查相关账户确定税金数量
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10 | 2008-05-02 23:28:00
（一）可能列支工资奖金的账户1、"应付工资"账户个人的工资、薪金所得在代扣代缴义务单位都在"应付工资"账户中核算。机关、企事业单位应付给职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴等。检查"应付工资"账户时，根据每月的会计记账凭证号码，核对各种补贴、津贴、奖金等，检查发给每人的每月应付工资总额。对应付工资的检查，关键是检查...
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劳务报酬所得的计税方法及实例分析
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34 | 2008-05-02 23:26:00
第一节劳务报酬所得的检查要点由于劳务报酬所得一般属于个人独立从事自由职业取得的所得或属于独立个人劳动所得，所以在企业的账务中反映较少。但是可以在支付劳务报酬的企业发现问题，因此，在实际检查过程中应注意企业费用支出项目中有关个人劳务报酬事项的检查，其中重点注意检查"委托加工费"、"生产成本"、"制造费用"和"管理费用"等...
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检查利息、股息、红利所得时应注意的问题
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12 | 2008-05-02 23:25:00
（1）对企业向参股的职工或者其他个人支付的股息、红利收入均应全额扣缴个人所得税。在个人股权投资、转让、回收等经济行为中，根据个人所得税法规定，个人股权属个人财产，个人转让财产所得应当缴纳个人所得税，但如何界定个人股权转让在经济活动中是否真正实现，则是个难题。为了解决这个问题，国家税务总局下发了《关于纳税人收回转让的股权...
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纳税评估通用分析指标及使用方法
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10 | 2008-05-02 23:23:00
一、通用指标及功能（一）收入类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%。如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。（二）成本类评估分析指标及其计算公式和...
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从横向纵向对比发现企业纳税疑点
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13 | 2008-05-02 23:20:00
企业基本情况安徽省合肥市某贸易公司系2004年8月成立的私营有限责任公司，增值税一般纳税人，注册资本3100万元，现有职工68人，是一家主要从事生铁、钢材、水泥批发的企业，在合肥市批发行业中具有一定规模和较强的代表性。2006年该公司增值税税负率偏低，因此，合肥市国税局将该公司确定为纳税评估的重点对象。 疑点采集评估...
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丢失已开具专用发票
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23 | 2008-04-24 09:25:00
第二十八条一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记...
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增值税普通发票知识
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69 | 2008-04-24 09:24:00
问：小规模纳税人如何验销普通发票?答：纳税人须提供前次领购的普通发票存根联，结合纳税人申报情况，审核纳税人发票开具数量、版别、起止号码、填开起止日期、累计填开金额、税额及交验发票是否按规定开具等内容。开具发票必须按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章或单位财务印章及缴销的未使用空白发票剪角...
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对发票使用和管理的审批
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12 | 2008-04-24 09:23:00
一、申请使用经营地普通发票 （一）依据 行政法规。《中华人民共和国发票管理办法》（1993年月12月12日国务院批准，财政部12月23日发布）第18条规定：临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。《中华人民共和国发票管理办法...
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销售边角料如何纳税
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19 | 2008-04-24 09:21:00
问：销售边角料如何纳税呢？答：《增值税暂行条例》第五、六条规定：纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算增值税额（即销项税额）。销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。《增值税暂行条例实施细则》第三条规定，《增值税暂行条例》所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。因此，销售生产...
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对发票领购资格的审核
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7 | 2008-04-24 09:19:00
一、依据 行政法规。《中华人民共和国发票管理办法》（1993年月12月12日国务院批准，财政部12月23日发布）第16条规定：申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人应当凭发...
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