关于个人所得税问题解答

62. 个体工商户在什么情况下需要缴纳营业税？如何计算？
个体工商户提供交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业劳务，转让无
形资产、销售不动产取得收入的，应当缴纳营业税。计算公式为：
应纳营业税税额=营业额×适用税率
具体税率见营业税税目税率表：
营业税税目税率表
税 目 征收范围 税率（%）
一 交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3
二 建筑业 建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3
三 金融保险业 5
四 邮电通讯业 3
五 文化体育业 3
六 娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 20
七 服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5
八 转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5
九 销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5
注：目前娱乐业中台球和保龄球减按5%的税率缴纳。
个体工商户缴纳营业税，其销售额必须达到营业税的起征点，达不到起征点的不用缴纳营业税。
营业税的起征点：
营业税按期纳税的起征点为每月营业额1000元至5000元；
营业税按次（日）纳税的起征点为每次（日）营业额100元。
各地的营业税起征点具体数额，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务部门在上述规定的幅度内确定。
63. 个体工商户的生产、经营所得如何缴纳个人所得税？
个体工商户的生产、经营所得，是指:
（1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产
、经营取得的所得；
（2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
（3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；
（4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。
个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额－成本、费用及损失
其中，收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品
）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外
收入等。各项收入应当按权责发生制原则确定。
成本、费用是指个体工商户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管
理费用、财务费用。
损失是指个体工商户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。
个体工商户的生产、经营所得按年度计算缴纳个人所得税，适用5%至35%的超额累进税率。具体税率见税率表：
税率表
级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元)
1 不超过5000元的 5 0
2 超过5000元至10000元的部分 10 250
3 超过10000元至30000元的部分 20 1250
4 超过30000元至50000元的部分 30 4250
5 超过50000元的部分 35 6750
个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算公式为：
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
上述计税办法适用于查账征收的个体工商户，不适用于核定征收的个体工商户。
64. 演职人员取得报酬，应当如何缴纳个人所得税？
演职人员是指参加演出（包括舞台演出、录音、录像、拍摄影视等）而取得报酬的个人。
演职人员参加任职单位组织的演出取得的报酬为工资、薪金所得，按月缴纳个人所得税。
演职人员参加非任职单位组织的演出取得的报酬为劳务报酬所得，按次缴纳个人所得税。
演职人员取得报酬后按规定上交给单位和文化行政部门的管理费以及收入分成，经主管税务机关确认后在计算